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——利息调整投资收益10.93

借:资本公积——其他资本公积借:持有至到期投资——1000

——利息调整50

贷:银行存款0

2,(1)年利息等于1000×8%等于80元

(2)计算确定该债券的实际利率年份实际利息×4.01%票面利息

②等于面值×8%各期利息调整

③等于②-①利息调整余额

④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2007.01.0115011502007.12.3146.128033.89116.121196.122016.12.3147.968032.0484.081244.082016.12.3149.898030.1153.971293.972016.12.3151.898028.1125.861345.862016.12.3154.148025.8601400.00-注:最后一期数字:⑤等于1400,④等于0,③等于上期④等于25.86,①等于②-③.

(4)计息并摊销利息调整会计分录:

科目2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:持有至到期投资——8080808080贷:持有至到期投资——利息调整投资收益46.1247.9649.8951.8954.14(5)借:银行存款1400

贷:持有至到期投资——依据2016年11月30日以前的账务处理与摊销表可知:持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——利息持有至到期投资——借:银行存款129

贷:持有至到期投资——1

投资收益借贷方差额等于4.59

借:——成本900

——应计利息144

——利息调整75.69

贷:持有至到期投资————公允价值变动41.31

贷:资本公积1161-900-144-75.69等于41.31

(7)2016年11月30日,可供出售金融资产账面价值等于900+144+75.67等于1119.67

年份实际利息×4.01%票面利息

②等于面值×8%各期利息调整

③等于②-①利息调整余额

④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2016.11.3075.671119.672016.12.3144.907227.1048.571164.572016.12.3146.707225.3023.271211.272016.12.3148.737223.2701260.00-注:最后一期数字:⑤等于×8%×5等于1260,④等于0,③等于上期④等于23.27,①等于②-③.

(8)计息并摊销利息调整会计分录:

科目2016.12.312016.12.312016.12.31借:可供出售金融资产——应计利息727272贷:可供出售金融资产——利息调整投资收益44.9046.7048.73(9)进行公允价值变动账务处理.

计算与科目2016.12.312016.12.312016.12.31上期公允价值变动余额41.3141.31-35.88等于5.435.43-16.70等于-11.27公允价值上升等于公允价值-账面价值

-上期公允价值变动余额1170-1164.57

-41.31等于-35.881200-1211.27-5.43

等于-16.701260-1260+11.27

等于11.27借:可供出售金融资产——公允价值变动11.27资本公积35.8816.70贷:可供出售金融资产——公允价值变动35.8816.70资本公积11.27(10)借:银行存款1260

贷:可供出售金融资产——成本900

——应计利息360

六,实训4.5:长期股权投资

1,同一控制下的分录

借:长期股权投资16000×70%等于11200

累计摊销800

贷:无形资产9200

银行存款2400+300等于2700

资本公积借贷方差额等于100

非同一控制下的分录

借:长期股权投资15600+300等于15900

累计摊销800

贷:无形资产9200

银行存款2400+300等于2700

营业外收入借贷方差额等于4800

2,借:长期股权投资×1.7等于15300

贷:股本×1等于9000

资本公积——股本溢价×(1.7-1)等于6300

借:资本公积——股本溢价600

贷:银行存款600

3,借:长期股权投资8170

应收股利贷:银行存款

4~2,M公司本年获得投资利润等于800×15%等于120(万元)

应冲减投资成本等于(–0)–0等于0(万元)

应确认投资收益等于0–120等于0(万元)

×15%等于450(万元)

M公司累计获得投资利润等于120+450等于570(万元)

M公司累计应享有的净损益等于0+7000×15%×10÷12等于875

应冲减投资成本等于(–875)–0等于–425等于0

应确认投资收益等于450-0等于450(万元)

借:应收股利一一B公司450

贷:投资收益450

4~5,M公司本年获得投资利润等于2500×15%等于375(万元)

M公司累计获得投资利润等于570+375等于945(万元)

M公司累计应享有的净损益等于875–800×15%等于755(万元)

应冲减投资成本等于(–755)0等于70

应确认投资收益等于–70等于305(万元)

×15%等于300(万元)

M公司累计获得投资利润等于945+300等于1245(万元)

M公司累计应享有的净损益等于755+2400×15%等于1115

应冲减投资成本等于(–1115)–等于-60等于0

应确认投资收益等于0–0等于300(万元)

4~8,–120–70).

借:银行存款2800–9等于2791

长期股权投资减值准备——B公司40

投资收益89

贷:长期股权投资——B公司2920

5~1,借:长期股权投资——C公司(投资成本)1516

贷:银行存款1516

调整初始投资成本额等于5200×30%–1516等于44万元

借:长期股权投资——C公司(投资成本)44

贷:营业外收入44

5~2,借:应收股利一一C公司400×30%等于120

贷:长期股权投资——C公司(投资成本)120

5~3,借:长期股权投资——C公司(损益调整)150

贷:投资收益500×30%等于150

5~4,借:应收股利一一C公司300×30%等于90

贷:长期股权投资——C公司(损益调整)90

5~5,股权投资账面价值+44–120+150–90等于1500(×30%等于600,小于投资账面价值.

确认的投资损失金额等于应承担亏损额等于600万元

借:投资收益600

贷:长期股权投资——C公司(损益调整)600

5~6,尚未收到的投资收益等于150-90-600等于-540

借:应收股利一一C公司100×30%等于30

贷:长期股权投资——C公司(投资成本)30

5~7,股权投资账面价值等于–600–30等于870(万元)

×30%等于930,大于投资账面价值

确认的投资损失金额等于投资账面价值–870等于60,在备查簿中记录.

借:投资收益870

贷:长期股权投资——C公司(损益调整)870

5~8,确认投资收益金额等于300×30%–60等于30(万元)

借:长期股权投资——C公司(损益调整)30

贷:投资收益30

实训五:长期资产核算实训

二,实训5.1:固定资产取得

1~1,借:在建工程——设备安装工程12100

贷:银行存款12100

1~2,借:在建工程——设备安装工程500

贷:银行存款500

1~3,借:固定资产12600

贷:在建工程——设备安装工程12600

2,借:固定资产7150

贷:银行存款7150

3,借:固定资产86000

贷:银行存款86000

4~1,借:工程物资——专用材料35.6

贷:银行存款35.6

4~2,借:在建工程——建筑工程35.6

贷:工程物资——专用材料35.6

4~3,借:在建工程——建筑工程3

贷:应付职工薪酬3

4~4,借:在建工程——建筑工程2.5

贷:银行存款2.5

4~5,借:在建工程——待摊支出0.3

贷:长期借款0.3

4~6,借:在建工程——待摊支出1.2

贷:银行存款1.2

4~7,借:在建工程——建筑工程1.5

贷:在建工程——待摊支出0.3+1.2等于1.5

4~8,工程成本35.6+3+2.5+1.5等于等于42.6

借:固定资产——生产经营用固定资产贷:在建工程——工程×60%等于6000

贷:以前年度损益调整6000

三,实训5.2:固定资产折旧

(一)

1,计算2月份购入的设备在3月份的月折旧额

设备年折旧率等于(1-4%)÷8等于12%

设备月折旧率等于12%÷12等于1%

设备月折旧额等于120000×1%等于1200

计算2月份购入的面包车在3月份的月折旧额

面包车每公里折旧额等于86400×(1-10%)÷72000等于1.08

3月份折旧额等于1550×1.08等于16

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