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(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.

九,实训3.8:存货清查的核算

(一)实训资料:某服装厂2007年末进行财产清查时,填列的存货盘点报告表如下:

存货盘点报告表

存货

类别名称规格计量单位数量单价盘盈盘亏盈亏原因账存实存数量金额数量金额原材料A千克2300225040502000管理不善毁损原材料B千克4700210010260026000自然灾害毁损库存商品甲件18018550052000记账差错(二)实训要求:根据报告表编制下列业务的会计分录.

业务分录用纸发现盘盈,盘亏时的分录:毁损的A材料收回残料100元作燃料入库,净损失1900元,与之对应的增值税1900×17%等于323元,B材料全部毁损,与之对应的增值税26000×17%等于4420元,

审批后的会计分录:自然灾害造成的毁损由保险公司赔偿18000元(保险公司已同意),管理不善造成的毁损由保管员王某赔偿200元.

实训四:对外投资核算实训

一.实训目的:

通过本次实训,掌握交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资的核算.

二,实训4.1:交易性金融资产

(一)实训资料:M公司发生下列有关交易性金融资产业务:

业务分录用纸2007年1月1日,购入月1日面值100元,剩余期限2年,票面利率4%,每年付息一次价款102元含,另发生交易费元.将其划为交易性金融资产.2007年1月5日,收到该债券206年下半年利息2007年6月30日,该债券的公允价值为元不含利息确认债券公允价值变动和

2007年7月5日,收到该债券半年利息

2007年l2月31日,该债券的公允价值为不含利息确认债券公允价值变动和

2016年1月5日,收到该债券207年下半年利息

2016年3月31日,将该债券出售,取得价款元含利息.

2016年月1日,购入股票,将其划为交易性金融资产.实际支付价款1050万元,另付交易费万元.2016年月日,收到

2007年月3日,该股票公允价值为120万元.2016年月日,

2016年月日,收到

2016年月6日,将该股票,售价为10万元,

(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.

三,实训4.2:持有至到期投资

(一)实训资料:20年1月1,M公司支付000元含交易费用购入某公司5年期面值1250元票面利率472%按年付息一次债券.将划分为持有至到期投资.()实训:2007年1月1,M公司计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:×(P/A,r,5)+1250×(P/F,r,5)等于1000

当r等于9%时,左边等于1041.90,当r等于10%时,左边等于999.81,

r等于9%+1%×(1041.90-1000)÷(1041.90-999.81)等于9.9838%≈10%

(3)编制利息调整摊销表(计算结果取整数):

年份实际利息×10%票面利息

②等于面值×4.72%各期利息调整

③等于①-②利息调整余额

④等于上期④-③期末等于上期⑤+③2007.01.012007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:⑤等于面值12502007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:应收利息持有至到期投资——利息调整贷:投资收益(5)收到本金与利息的分录(假设:每年利息于下一年1月2日收到,最后一期利息同本金一起收到)

科目2016.01.022016.01.022016.01.022016.01.022016.01.02借:银行存款贷:应收利息持有至到期投资——

(6)若2016年11月30日将此债券出售,售价1150元(已扣除交易费用).写出出售债券的会计分录.

四,实训4.3:可供出售金融资产

(一)实训资料:2006年7月13日购入股票00万股,每股市价l5元,手续费3元,该股票划分为可供出售金融资产.2006年l2月31日仍持有该股票,该股票当时的市价为l6元.2007年2月1日,将该股票售出,售价为每股l3元,另支付交易费用3元

2007年5月6日,甲公司购入乙公司发行的股票200股,占乙公司股份的05%.支付1016元含交易费1元和已宣告的现金股利15元,将其划分为可供出售金融资产.2007年5月10日收到乙公司发放的现金股利15元

2007年6月30日,该股票市价为每股5.2元.确认股票的价格变动

2007年12月31日,仍持有该股票,当日,该股票市价为每股5元.确认股票价格变动

2016年5月9日,乙公司宣告发放股利4元.2016年5月13日,收到乙公司发放的现金股利.2016年5月20日,以每股49元的价格将该股票全部转让.2007年1月1日公司028.24元购入公司发行的3年期票面利率4利息每年末支付本金到期支付债券.将划分为可供出售金融资产.实际利率为3%,摊销表参见持有至到期投资(略)2007年l2月31日,2007年l2月31日,该债券的市场价格为000.09元

2016年月20日,以价格将该全部转让.()实训:(一)实训资料:20年1月1,M公司支付l0元含交易费用购入某公司5年期面值10元票面利率%一次债券.将划分为持有至到期投资.()实训:2007年1月1,M公司计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:×5+1000)÷(1+r)5等于1150,解得r等于4.01%

(3)编制利息调整摊销表(计算结果保留两位小数):

年份实际利息×4.01%票面利息

②等于面值×8%各期利息调整

③等于②-①利息调整余额

④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2007.01.012007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31-注:最后一期数字:⑤等于1400,④等于0,③等于上期④等于25.86,①等于②-③.

(4)计息并摊销利息调整会计分录:

科目2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:持有至到期投资——贷:持有至到期投资——利息调整投资收益

(5)到期收回收到本息的分录:

(6)若2016年11月30日将此债券出售10%,售价129元(已扣除交易费用).由于出售比重较大,应将其余90%1161元).写出出售,充分类的分录.

出售分录重分类分录

(7)编制2016年12月31日及以后的利息调整摊销表(计算结果保留两位小数):

2016年11月30日,可供出售金融资产账面价值等于