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016年12月31日,C公司2016年发生亏损2000万元,M公司确认投资损失.2016年3月10日,C公司宣告分配现金股利100万元.
C公司2016年继续发生亏损3100万元,不宣告分配现金股利.
C公司2016年扭亏为盈,实现净利润300万元,不宣告分配现金股利.
(二)实训要求:编制以上经济业务会计分录.
实训五:长期资产核算实训
一,实训目的:
通过本次实训,重点掌握固定资产,无形资产,投资性房地产和长期待摊费用的核算.
二,实训5.1:固定资产取得
常青公司发生下列固定资产业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录购入需要安装的设备一台,取得的专用发票注明:买价10000元,增值税税额1700元,运费和装卸费400元.设备直接交付安装.
以存款支付安装费500元.
设备安装完毕,交生产车间使用.
以存款购进办公楼一栋,买价7000万元,办理过户手续时的相关税费150万元.
以存款购入旧机床一台,买价85000元,支付运杂费1000元.
为建造仓库,以购进建筑材料一批,取得的专用发票注明:买价30万元,增值税额5.1万元,运杂费0.5万元.
本公司基建部门领用建筑材料35.6万元,开始建造仓库.
结算仓库建筑工程人员职工新酬3万元.
以转帐支票支付工程用水电费2.5万元.
计算为建造仓库而借入的长期借款利息0.3万元..
以存款支付的工程管理费,征地费,可行性研究费,临时设施费,公证费,监理费等共计1.2万元.
工程完工,分配结转待摊支出.
工程完工,经验收合格,交付使用单位:元使用部门固定资
产项目上月
折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价折旧额车间厂房
机器设备
其他设备
小计
120000
120000
1000
10005000
28000
1000
34000制造费用厂部房屋建筑运输工具小计1200
2300
3500管理费用合计1200001000375002,2月份固定资产增减情况:
(1)5日,购入车间用设备一台,总价值12万元,采用8年平均年限法计提折旧,预计净残值率4%,
(2)12日,购入厂部用面包车一辆,总价值8.64万元,采用工作量法计提折旧,预计该面包车能够行驶72000公里,净残值率10%,2016年3月份实际行驶1550公里,
(3)13日,车间一台设备报废,原值58000元,月折旧额480元.
要求:
分别计算2月份购入的设备与面包车在3月份的月折旧额(单位:元
编制2016年3月的固定资产折旧计算表(单位:元使用部门固定资
产项目上月
折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价折旧额车间厂房机器设备其他设备小计厂部房屋建筑运输工具小计合计
(二)常青公司2016年3月4日,进口一高新设备,原元,预计使用年,净残值10%.采用双倍余额递减法计算该设备2016年2016年4~7月份的份净值折旧率折旧额累计折旧额净值2016年5月2016年6月2016年7月等等266878.7993121.212016年4月——2016年5月——2016年6月——2016年7月——等等等等等等(三)常青公司2016年3月4日,进口一高新设备,原元,预计使用年,净残值10%.采用年数总和法计算该设备2016年2016年4~5月份的应计折旧总额等于年份应计折旧额尚可使用年限年折旧率折旧额2016年5月等22016年4月至2016年3月2016年4月2016年5月等32016年4月至2016年3月2016年4月2016年5月等42016年4月至2016年3月2016年4月2016年5月等四,实训5.3:固定资产综合业务
常青公司发生下列固定资产业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录年末固定资产盘点发现短少设备一件,原因待查,该设备账面原价元,折旧元.,盘亏设备000元.的原价元,已提折旧22元.改造过程中共发生支出18元.
公司重新估计该生产线的剩余使用寿命为8年,预计净残率5%,仍采用年限平均法计提折旧.写出按月计提折旧的分录.
2004年月1日公司购入一设备,
2007年12月31日,发现设备可能减值该设备96420元.计算并写出计提减值损失的分录.
减值测试之后,预计该设备尚可使用5年,
公司将出售,为0万元,折旧元,售价元以存款支付费用元
该设备已出售清理完毕,结转清理净益
公司因,报经管理当局批准予以清理.为元,折旧元.以存款支付费用元
汽车残体出售收入元
与保险公司协商,保险公司同意理赔3.1万元.款项尚未收到.
公司决定由肇事司机赔偿0.8万元,所赔款项从该司机每月工资中扣还.
各项清理均已完毕,结转清理净益2007年12月12日,公司购入一台不需安装的设备,专用发票注明价款350万元,增值税额595万元,运输费15万元
该设备于当日投入车间使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧.
2016年12月31日,公司对该设备检查时发现其已发生减值,预计可收回金额为3万元,
计提减值准备后,该设备原预计使用年限,预计净残值,折旧方法保持不变.计算并写出按月计提折旧的分录.
2016年12月31日,公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款.该设备于当日停止使用,开始进行改良.2016年3月12日,改良工程完工并验收合格,公司以银行存款支付工程总价款25万元.
改良后的设备,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值16万元.
2016年12月31日,生产经营方向调整,260万决定该设备
以存款支付费用元
各项清理均已完毕,结转清理净益2007年月日从B企业购入一项专利权,以存款支付买价和有关费用万元.10年摊销期在每年年末予以摊销.2007年末摊销的分录.
2016年1月1日公司将上项专利权出售给C公司,取得收入0万元存入银行,该项收入
2007年月000元).
2007年3月31日,将本月费用化支出计入当期损益.
2016年12月8日,该项技术开发成功并获得了专利,申请专利过程中以存款支付注册费500元02960元.获得专利之后将全部资本化支出转为无形资产.
该项专利技术的法定有效期为10年,公司决定按10年摊销期在每年年末予以摊销.2016年末摊销的分录
2016年3月11日,公司2016年3月13日,公司2016年3月31日,确认当月转让收入(按整月算)与营业税(收入的5%).
2016年12月31日,摊销本年的该项专利技术的摊销额.全部计入管理费用.
公司当时的公允价值00万元按年分配递延收益
公司
六,实训5.5:投资性房地产业务
常青公司发生下列投资性房地产业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录2007年月日从B企业购入一块土地的使用权50年.2007年3月20日,公司在这块土地上开始自行建造厂房累计消耗建筑材料00万元,发生工程人员薪酬0万元,以存款支付其他费用0万元.
2007年1月1日厂房完工月折旧额为.2016年1月1日厂房(租赁期3年,租金).采用成本计量模式..3号11月1日65万2016年3月31日,丙企业租赁期满.准备将3号厂房收回本公司车间使用.此时,3号厂房累计折旧为92万元
若2016年3月31日,丙企业租赁期满.将3号厂房.此时,3号厂房累计折旧为92万元
计算应交营业税60万元.
2007年5月2日,公司为了扩大规模,将车间从市中心搬迁到郊区.将原厂区旧厂房拆除平整后,持有以备增值后转让.土地使用权原值3200万元,累计摊销1100万元,剩余使用期40年.采用成本计量模式.2016年5月2日,将旧厂区出售.售价4250万元存入银行.
2007年11月2日,公司搬迁至新建办公楼,原办公楼租给乙企业使用,从2016年1月1日开始,租期3年.租赁开始日该办公楼公允价值3500万元,原值5000万元
2007年11月收到乙企业的租金收入40万元存入银行.2016年1月日,该办公楼公允价值300万元
2016年5月3日,对该办公楼作防水处理(属于日常维修),以现金支付相关费用0.5万元.
2016年1月1日,乙企业租赁期满.准备该办公楼租给丙企业,但需要进行一些改造.1月1日565万2016年月31日,丙企业租赁期满.准备将收回本公司使用.此时,万元
若2016年月31日,丙企业租赁期满.将.此时,万元
计算应交营业税210万元.
2007年11月2日,公司搬迁至新建办公楼,原办公楼租给乙企业使用,从2016年1月1日开始,租期3年.租赁开始日该办公楼公允价值300万元,原值5000万元
2007年1月日,该办公楼公允价值30万元
2016年1月日,该办公楼公允价值0万元
2016年月日,将.2007年月日.2007年月日.2007年3月日.
2007年4月30日,计提固定资产折旧2130元.(尚未正式营业)
2007年7月1日,公司正式营业,租入车间用房一套(经营租入,租期5年),并进行装修,以支票支付装修费120000元.
2007年7月31日,按月摊销租入房屋的装修费.
实训六:流动负债核算实训
一.实训目的:
通过本次实训,掌握短期借款,应付账款,应付票据,预收账款,应付职工薪酬的核算.
二.实训6.1:短期借款业务
常青公司发生下列短期借款业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录2007年月日2007年月日2007年月日
2007年7月31日,8月31日,确认本月利息费用(即:月末计息).(只做一个月的)
2007年9月30日,支付第一期利息.
(10~12月业务同上,略)2016年1月31日,2月28日,确认本月利息费用.(只做一个月的)
2016年3月31日,支付最后一期利息和借款本金.
三.实训6.2:应付账款业务
常青公司发生下列应付账款业务,请写出每笔业务会计分录.
业务会计分录3月2日,向兴安公司购入材料一批,专用发票列明:价款80000元,增值税13600元,材料入库.对方垫付运费2000元(其中增值税140元).经与对方协商,上述款项可于1个月后支付.
4月2日,如期以存偿还兴安公司的货款.
4月4日,从大华公司购入材料一批,专用发票列明:价款35000元,增值税5950元.合同规定:现金折扣条件为2/10,n/30,折扣按不含增值税的价款计算.
4月14日,以存款支付4月4日大华公司的购货款.
若于4月15日付款又如
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