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会计类专业实训教材

财务会计

(——学年学期)

刘兴淼编写

专业:班级:

姓名:学号:

辽宁商贸职业学院商务贸易系

2016年8月

实训任务书

一,实训内容及成绩评定

按会计类专业教学计划要求,本门课程的教学时数为108学时,其中:理论教学时数为54学时,实践教学时数为54学时,具体内容安排及成绩分布如下:

单元实训内容时数页码成绩比重第一单元

资产实训实训一:外币业务核算实训250%实训二:应收款项核算实训4实训三:存货核算实训8实训四:对外投资核算实训6实训五:长期资产核算实训8第二单元

负债实训实训六:流动负债核算实训625%实训七:长期负债业务核算实训8第三单元

权益实训实训八:股东权益核算实训425%实训九:利润形成与分配核算实训8实训成绩评定表合计54——100%

二,实训地点:会计手工实训室或课堂

三,成绩评定要求

全部实训分成资产实训,负债实训,权益实训三个单元进行成绩评定,各单元的成绩比重见上表.

任课教师应根据实训进度和学生的实训情况,认真填写"实训成绩评定表"(见本实训手册最后第50页).在成绩评定时应主要依据学生的实训态度,包括出勤情况,独立完成情况(不怕乱,不怕错,独立完成尤为重要),正确与否为次要依据.

本实训手册的成绩作为本门课程技能成绩的平时成绩,占技能总评成绩的20%,期末技能考试占总评成绩的80%.

商务贸易系

年月日

实训一:外币业务核算实训

一.实训目的:

通过本次实训,掌握外币交易与结算业务,货币兑换业务,资产负债表日的外币折算与汇兑损益的账务处理.

二.实训资料:

(一)A公司以人民币为记账本位币,从事进出口业务,其外币业务只涉及美元,发生外币业务按业务发生当日市场汇率折合.该公司2016年3月1日全部外币货币性项目金额如下表所示:

科目名称美元汇率人民币银行存款——美元300007.25217500应收账款——C公司800007.25580000应付账款——M公司600007.25435000短期借款——W银行200007.25145000

(二)该公司2016年3月发生下列外币业务:

业务分录用纸1,进口材料一批,货款30000美元以存款支付,材料入库.当日市场汇率1美元等于7.27元人民币.

2,用人民币从银行买入20000美元,当日美元买入价1美元等于7.22元人民币,卖出价1美元等于7.29元人民币,市场汇率为1美元等于7.26元人民币.

3,出口产品一批给N公司,货款7200美元尚未收到.当日市场汇率为1美元等于7.26元人民币.

4,以存款20000美元偿还前欠M公司部分货款(见月初余额).当日市场汇率为1美元等于7.27元人民币.

5,收回N公司前欠货款7200美元存入银行(见业务3).当日市场汇率为1美元等于7.27元人民币.

6,从W银行借入10000美元短期借款存入银行,当日市场汇率为1美元等于7.28元人民币.

7,将5000美元存款兑换为人民币存款,当日美元买入价1美元等于7.22元人民币,卖出价1美元等于7.29元人民币,市场汇率为1美元等于7.26元人民币.

(三)2016年3月31日国家公布的市场汇率为1美元等于7.30元人民币.

三.实训步骤:

1,根据3月份的外币业务编制有关会计分录(业务旁边已留出分录的位置),

2,根据月初余额和分录登记有关外币明细账户(格式见下页),

3,编制2016年3月31日外币科目余额调整计算表(格式见下页),

4,根据外币科目余额调整计算表的数据编制3月末结转汇兑差额的会计分录(用纸见下页),

5,根据3月末结转汇兑差额的会计分录登记有关外币明细账户并结帐.

"银行存款——美元"明细账

业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"应收账款——C公司(美元)"明细账

业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"应收账款——N公司(美元)"明细账

业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"应付账款——M公司(美元)"明细账

业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币"短期借款——W银行(美元)"明细账

业务号借方贷方余额原币汇率本位币原币汇率本位币原币汇率本位币3月31日外币科目余额调整计算表

科目名称美元余额月末汇率调整后

人民币余额调整前

人民币余额差额

(借或贷)合计实训二:应收款项核算实训

一,实训目的:

通过本次实训,掌握应收账款,应收票据,预付账款和其他应收款的常规核算以及坏账准备的核算.

二,实训2.1:应收账款

吉安公司2016年3月份发生下列有关应收账款业务,请写出吉安公司会计分录:

业务分录用纸3月2日,向兴安公司销售产品一批,专用发票列明:价款80000元,增值税13600元,该批产品已发出并办妥委托银行收款手续.在发货时,以转帐支票代垫运杂费2000元.

3月4日,销售给大华公司产品一批,专用发票列明:价款35000元,增值税5950元.销货合同规定:现金折扣条件为2/10,n/30,折扣按不含增值税的价款计算.

3月4日,赊销给兴盛公司一批产品,付款条件为n/30.按价目表上的单价计算,全部价款为60000元,由于兴盛公司购买的数量较大,企业给予该公司10%的折扣.签发专用发票列明:价款56000元,增值税9520元.

3月8日,接到银行收款通知,收回3月2日兴安公司的购货款,款项已收存.

3月14日,收到3月4日大华公司购货款,按合同规定给予其现金折扣为700元,实际收到转帐支票40250元存入银行.

若大华公司于3月15日付款又如何呢

三,实训2.2:应收票据

兴盛公司2007年发生以下票据业务,写出全部与票据有关的会计分录.

业务分录用纸5月31日销售一批商品给乙企业,货已发出.专用发票上注明价款200000元,增值税34000元.当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张,期限为个月.7月日,兴盛公司将上述票据向银行贴现(银行保留追索权),贴现率为72%.()采用实际利率法确认为利息费用

9月30日,上述票据到期,乙企业如数付款给贴现银行.则兴盛公司应做分录:

若9月30日,上述票据到期,乙企业无款付给贴现银行.则贴现行行使追索权,向兴盛公司追讨票据款.分别写出兴盛公司付款和无款可付的分录.

若上述票据没有贴现,于9月30日到期,写出兴盛公司收回票据款和乙企业无款可付的兴盛公司分录.

10月10日收到M企业000元期限为个月.月日,()2016年2月日,兴盛公司将上述票据向银行贴现,贴现率为72%.()3月2日,与兴安公司签订协议,采用预款方式向兴安公司一批.协议约定,该批价格100元,增值税额为17元,公司在协议签订时预付60%的货款按价格计算,剩余货款于两个月后支付.3月2日3月2日

业务分录用纸1日,向星火厂发出甲材料采购订单一份,数量5000千克,总价款24900元,增值税4233元,订单中说明付款方式为见货付款.

6日,从本市三丰厂购入甲材料,专用发票列明:数量1000千克,单价4.90元/千克,价款4900元,增值税833元,以银行存款支付,材料已验收入库.

10日,收到向星火厂订购的5000千克甲材料及相应的增值税专用发票,当即开出银行汇票一张支付货款.另以支票的方式向运输单位支付运费400元(其中增值税28元).材料验收入库.

11日,基本生产车间制造产品领用甲材料8000千克.

13日,以支票从盛兴厂购入甲材料,专用发票列明:数量15000千克,单价4.70元/千克,价款70500元,增值税11985元.并支付运费600元(其中增值税42元),材料尚未到达.

14日,基本生产车间一般消耗领用甲材料500千克,管理部门领用甲材料600千克.

16日,盛兴厂发来的乙材料已运达企业,仓库验收时发现:实收数量为13000千克,其中1000千克属运输途中合理损耗,1000千克属运输单位责任,应由其赔偿.

17日,向三丰厂发出甲材料采购订单,数量为20000千克,单价5元,增值税17000元.

25日,向三丰厂订购的甲材料运达,仓库验收入库,但有关结算单据未到.26日,收到三丰厂传来的增值税专用发票等结算单据及代垫的运费发票一张,运费500元(其中增值税35元).款项暂欠.

27日,生产车间生产产品领用甲材料15000千克.

28日,向星火厂采购10000千克甲材料,单价5元,增值税6800元,材料运达并验收入库,结算单据未到.

31日,编制发料凭证汇总表(附后),并进行材料发出的账务处理.(提示:先登记材料明细账,并计算出平均单位成本,然后编制发料凭证汇总表)