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何呢四,实训6.3:应付票据
兴盛公司2007年发生以下票据业务,写出全部与票据有关的会计分录.
业务会计分录5月31日从乙企业,专用发票上注明价款200000元,增值税34000元.当日签发不带息商业承兑汇票一张,期限为个月.企业000元期限为个月
12月日,()3月2日,与兴安公司签订协议,采用预收款方式向兴安公司销售一批商品.协议约定,该批商品价格100元,增值税额为17元,公司在协议签订时预付60%的货款按销售价格计算,剩余货款于两个月后支付.3月2日3月2日2016年6月,安吉公司当月应发工资2000万元,其中:生产人员工资10万元,生产管理人员工资200万元,公司管理人员工资360万元,专设销售机构人员工资100万元,建造厂房人员工资220万元.根据所在地政府规定,公司分别按照的10,,计提医疗保险,养老保险费,失业保险费和住房公积金.公司内设医务室,根据207年实际发生的职工福利费情况,公司预计208年应承担的职工福利费义务金额为工资总额的2,职工福利的受益对象为上述所有人员.公司分别按照工资总额的2和计提工会经费和职工教育经费.2016年6月,安吉公司公司为5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房提供一辆桑塔纳汽车免费使用假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元月租金为每套4000元.2016年9月,公司为了能够在下一年度顺利实施转产,管理层制定了一项辞退计划从209年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退生产车间职工.辞退计划的详细内容已与职工沟通,并达成一致意见辞退计划已于当年月10日经董事会正式批准,将于下一个年度内实施.208年l2月31日,公司预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估及其应支付的补偿如表所示.
公司9年辞退计划一览表金额单位:万元
职位辞退数量工龄年车间正副主任1010~202024020以上30130高级技工5010~20181018020以上285140一般技工10010~20152030020以上2510250合计1231400(二)要求:写出实施辞退计划的全部会计分录2007年1月1日为建造一幢厂房,借入两年期利率9每年付息一次期满一次还本的借款1元,款项已存入银行.2007年,该厂房于208年8月底完工2016年,2016年,2016年,2016年,2007年1月1日借入年期利率一次还本的借款1元,款项已存入银行.2007,2016,2016年,2016年1月1日
三,实训7.2:应付债券业务(一)
(一)资料:2007年12月31日,甲公司经批准发行5年期年利率6每年1月1日一次还本的债券000万元10432948元.2007年12月31日
2,进行债券后续期间的会计处理:包括计息并摊销利息调整,付息,偿还本金等.
(1)年利息等于
(2)计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:×(P/A,r,5)+10000000×(P/F,r,5)等于10432948
当r等于5%时,左边等于10432948,r等于5%
(3)编制利息调整摊销表(金额单位:元,精确到角分):
年份实际利息×5%票面利息
②等于面值×6%各期利息调整
③等于①-②利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤-③2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:⑤等于面值1等于上期④等于95238.50,①等于②-③.
(4)年末计息并摊销利息调整会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:在建工程财务费用应付债券——利息调整贷:应付利息(5)偿还本金与利息的分录(每年利息于下一年1月1日支付,最后一期利息同本金一起支付)
科目2016.01.012016.01.012016.01.012016.01.012016.01.01借:应付利息应付债券——面值贷:银行存款四,实训7.3:应付债券业务(二)
(一)资料:2007年12月31日,甲公司经批准发行5年期年利率一次还本债券000万元.2007年12月31日计算确定该债券的实际利率:设实际利率为r,则:10000000+400000×5)÷(1+r)5等于9402314,解得:r等于5%
(3)编制利息调整摊销表:
年份实际利息×5%票面利息
②等于面值×6%各期利息调整
③等于①-②利息调整余额
④等于上期④-③期末等于上期⑤+①2007.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:⑤等于12000000,④等于0,③等于上期④等于171428.56,①等于②+③.
(4)年末计息并摊销利息调整会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:财务费用贷:应付债券——应计利息——利息调整
(5)还本付息的分录
科目2016.01.012016.01.012016.01.012016.01.012016.01.01借:应付债券——面值——应计利息贷:银行存款五,实训7.4:长期应付款业务
(一)资料:2007年12月31日,甲公司6%.×(P/A,6%,5)等于12637091元
2,写出购入,安装,交付使用的分录
3,分期付款并摊销未确认融资费用
(1)编制未确认融资费用摊销表(计算结果取整数):
年份×6%应付本息
②等于上期④+①每期支付额
③未付本金
④等于上期④-③未确认融资费余额
⑤等于上期⑤-①2007.12.311263709123629092016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:等于③等于3000000,①等于②-上期④.
(2)分期付款并摊销未确认融资费用的会计分录:
科目2016.12.312016.12.312016.12.312016.12.312016.12.31借:长期应付款贷:银行存款借:财务费用贷:未确认融资费用实训八:股东权益核算实训
一.实训目的:
通过本次实训,掌握实收资本或股本,资本公积的核算.
二.实训步骤:
写出下列有关股东权益的会计分录.
业务会计分录甲,乙,丙共同出资设立有限公司A.公司注册资本为1元,甲,乙,丙持股比例分别为50%,30和20%.207年1月5日,A公司如期收到各投资者一次性缴足的款项.B股份有限公司发行普通股2股,每股面值l元发行价格6元.股款元相关税费.A有限责任公司由甲,乙二人共同投资设立,原注册资本为2元.甲,乙出资分别为元和500元.经批准,A公司按照原出资比例将资本公积5元转增资本.B公司截至206年l2月31日发行3000万股,面值1元,资本公积股本溢价600万元,盈余公积4元.经股东大会批准公司以现金回购本公司股票3股并注销.假定B公司按照每股4元回购股票A公司委托B证券公司代理发行普通股00万股每股面值l元,按每股12元的价格发行.公司与受托单位约定按发行收入的3收取手续,从发行收入中扣除.股款已存入银行.A公司A公司甲00万元
丙欲以货币向A公司A公司甲500万元..
23日,向甲企业销售A产品80件,总价款1400000元,增值税238000元.收到不带息商业汇票1638000元.
28日,A产品完工入库100件,总成本986500元.
30日,发给M公司40件A产品,委托其代销,协议约定:总价款624000元,增值税元在取得代销商品后无论是否能够卖出,是否获利,均与公司无关.发票货款尚未收到等额收取.该大型设备成本为l560万元.在现销方式下,该大型设备的销售价格为l600万元..r等于7.93%
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年份×7.93%应收本息
②等于上期④+①每期收回额
③未收本金
④等于上期④-③未实现融资收益
⑤等于上期⑤-①2005.01.012005.12.312006.12.312007.12.312016.12.312016.12.31注:最后一期数字:等于③等于3000000,①等于②-上期④.
(2)分期收款(含增值税)并摊销未实现融资收益的会计分录:
科目2005.12.312006.12.312007.12.312016.12.312016.12.31借:银行存款贷:长期应收款应交税费借:未实现融资收益贷:财务费用四,实训9.3:其他单项销售业务核算
(一)委托代销:甲公司委托乙公司销售商品100件,协议价为200元件.成本为l20元件.代销协议约定,乙企业在取得代销商品后.无论是否能够卖出,是否获利,均与甲公司无关.这批商品已经发出,货款尚未收到,甲公司开出的增值税专用发票上注明增值税3400元.委托丙公司销售商品0件,商品已经发出,每件成本0元.合同约定丙公司应按每件00元对外销售,甲公司按售价的向丙公司支付手续.收到丙公司开具的代销清单对销售0件.向丙公司开具增值税专用发票价款为元,增值税额为700元.款.2~2,收到代销清单时:
2~3,收到代销款时:
(二)附有销售退回条件的商品销售甲公司是一家健身器材销售公司.207年1月1日,向乙公司销售件健身器材,售价500元,成本400元开出的增值税专用发票上注明销售价款250元,增值税425万元.协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材.健身器材已经发出,款项尚未收到.健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减.估计退货率约为20无法估计退货率1月1日发出健身器材时:
1月31日确
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