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关于土地关于税收方面的论文,关于重新审视土地出让金改革相关硕士毕业论文
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968;方面,政府过多地干预生产和投资领域,政府支出不适当地在这些项目上面过多地集中财政资金,将直接影响到资源在投资和消费间的配置,进一步影响国民经济的资本―产出比和经济的潜在增长.(二)公共部门利益对私人产业产生依赖,导致被私人产业部门“绑架”
征地与卖地之间产生的高额利润诱使土地出让寻租.地方政府为了增加财政收入,一方面用计划经济的手段低价征地,一方面用市场经济的办法高价卖地,利用中间的地价差弥补地方财力不足,支撑行政主导拉动经济增长的发展模式.随着地价收入在地方财政收入中所占比重的不断上升,地方政府对卖地收入的依赖性也不断增强.不断上升的地价成本进一步推动了以住宅房产和工商业房产为主的地产市场价格的快速增长,同时导致地产市场的虚假繁荣,提高了市场的泡沫化风险.从近几年我国城市地产市场发展的相关数据看,包括房地产价格指数、新增投资增速、商品房空置面积以及空置率等,地产市场过热的趋势十分明显,带动了相关如建材、建筑、金融等行业的快速增长,并带来经济过热的潜在风险.在地方政府依靠卖地获得高额财政收入以及地产市场成为推动地方经济发展主要动力的同时,大量民间资本和金融资本进入地产市场,进一步推动了地产行业和地方经济的过热.为了继续获取高额卖地收入,维持地方财政运转,同时避免因国家对地产市场进行宏观调控而带来的地产行业的冷缩效应和整个地产上下游行业的萧条,降低地方经济增长,地方政府不得不同中央调控地产市场、给地产市场降温的相关政策举措相背离,公然带头“托市”,同一些既得利益集团相呼应,造成了地产市场“全国过热,地方正常”的中央与地方政府之间的政策博弈悖论.地方政府同地产、金融等行业的利益绑在一起,不仅进一步加强了私人部门投机牟利的动机,在舆论和社会导向上也给地产行业的发展和社会公众预期带来了巨大混乱.
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(三)土地出让金收取和使用造成了严重的代际不公
土地出让金作为一定期限内地租的现值收入,根据公共财政理论关于代际公平的界限划分,这部分收入只有用于社会生产性质或者收入再分配性质的支出项目,才有可能避免产生代际不公问题.依照我国的行政体制规定地方政府任期年限一般为5年.而现行土地法规按照出让土地使用目的不同,分类规定了土地使用权的出让年限：居住用地为70年；工业用地为50年；教育、科技、文化、体育和卫生用地为50年；商业、旅游和娱乐用地为40年；综合类或者其他用地为50年.且不论这种按类划分土地出让年限的依据是什么,是否合理,其中出让年限最短的用地期限也达到了40年,远远超过了单届政府的任期.在缺乏土地批租有效监督的情况下,单届政府大肆出让土地使用权,盲目上马一些政绩工程或者用于生产性投资,其实质是提前透支了本应由以后各届政府的支出能力,损害了后代居民的公共利益.
(四)征用农业用地损害了农民群体的利益
在目前的二元制社会结构下,农民群体的存在缘于对国有农业土地的承包权和承包期限.如果征用农业用地,把农民承包的土地收回,农民就失去了继续作为农业人口存在的资源基础.就眼下我国农业人口的素质看,失地农民缺乏向城镇居民转化的条件,少量的一次性补偿收入也不足以保障这种转型.
在2007年即将施行的政府收支分类新科目体系中,对征地农民的补偿支出隶属于“国有土地使用权出让金支出”款下的“前期土地开发支出”项中.这就表明,土地补偿是国家从出让金收入中拿出一部分补偿给农民,而不是农民作为该项土地使用权的承包方和潜在续包方主动去参与出让金的分配.这种分配模式的弊端在于：首先,现行的农业用地承包政策赋予了我国农业用地承包权存在相当长甚至是无限期延长的可能性,征用农业用地后单单给予农民一笔一次性补偿收入是不合理的.按土地出让年限的最长期限为70年计算,如果今后农业土地承包权的期限超过了这一限度,就意味着被征地农民的长远利益被政府无偿剥夺并据为己有；其次,以现值收入对农民进行一次性补偿,剥夺了农民及其后代享受该项土地增值的收益.农民本就处于征用农业用地中的弱势地位,拿为数不多的补偿金换取农民及其后代赖以为生的基础资源,在失地农民不能获得稳定收入的情形下,势必造成更大的社会群体之间的收入差距和社会安定问题,从长远看,甚至会威胁到国家粮食供给安全.
(五)异化地方政府公共收支体系,侵害税收在公共财政体系中的主导地位
西方市场经济较为发达的国家,国家税收占财政收入的比重一般都在90%以上.由税收收入占据绝大多数的份额,才能建立一个健康、合理、有序的政府公共收支结构,保障政府公共收支的稳定化、持续化和法制化.当前一些地方政府的收支结构中,出让土地的收入已经占到全部地方财政收支的30%甚至是40%以上.在经济平稳运行的条件下,税收收入的年增长率很少可能出现跳跃性的增长,其中有经济总量规模增长限制的因素,也有税制稳定性的限制条件.对地方政府而言,在面对地方财政收支困难和官员政绩考核的压力下,相对于上述尽快扩大税收收入的一些硬性的制度约束条件,转而通过获取国家土地审批条文,或者想尽各种办法绕过土地管理壁垒的途径,依靠买卖土地使用权来获得低成本、低约束、高收益比的巨额财政收入,其诱惑力更加巨大.同时,鉴于我国现行分税制税收收入体系的一些制度上的弊端,以及税收征管工作中存在的大量非正式化和非程序化现象,地方政府官员过度沉溺于依靠土地出让金弥补地方财力不足,将进一步弱化税收收入在地方财政收支结构中的重要性,导致税收收入主导地位的边缘化,不利于地方公共财政体系的长期建设.
(六)土地资源过度开发
在目前的土地批租制度下,由于缺乏有效的土地管理长远规划和监督机制,单届政府热衷于眼前利益和土地收益的短期化,导致土地批租泛滥和土地开发的低效率.更严重的后果在于,由于土地储备资源的有限约束,过度的出让土地压缩了以后届期政府和居民进行城市建设和开发的空间.随着土地使用权出让规模的不断扩大,各级地方政府供给土地的潜力不断缩小.在可预期的将来所获得的卖地收入不能得到持续保障,地方政府又不能摆脱对土地出让金依赖的情况下,把临近城市的农业用地,通过各种办法预征后纳入到城市发展土地储备,然后进行出让势必成为地方政府的政策选择.
五、几点思考
针对土地出让金管理中存在的问题,本文有以下几点思考.
1. 加快土地审批制度改革,将土地审批权集中到中央政府,从审批环节、审批事项、批准权限、报批方式、报批程序和审查内容等六大方面严格把关土地审批过程中的各个关节,对新增建设用地进行全方位卡位.
在土地国有的前提下,作为所有权代理人的中央政府有义务、有权力决定土地审批和使用方面的规划,制定符合社会效益最大化的土地长远发展战略.审批权限的上交可以进一步削弱地方政府批租土地的动机,对地方政府土地批租产生更大的制度约束.这种新的土地批租制度需要注意以下三个方面的问题：1.当土地审批权限完全向中央职能部门集中后,中央政府能否有足够的能力和资源辨别各个地方的土地供需信息,并以这些信息为基础掌控土地市场的交易和运转.2.土地审批权限集中到中央政府后,土地审批权限就容易被过度放大.如果这种集中后的审批权限面临信息不对称,又缺乏严格的权力制约和监督,其所面临的问题不会比现行分散的审批制度更少(易宪容,2006).[4]3.土地审批权的集中能否带来并保障土地出让金的集中分配.
2. 以政府收支科目改革为基础,依托将于2007年开始施行的政府收支科目新体系,将土地
关于土地论文范例
3. 土地出让金的预算收入分成改革主要应从三个方面进行：一是将土地出让金收支纳入到政府预算后,采用中央和地方政府财政分成的方法.一方面中央政府作为土地国有的代理人有分享土地出让收入的天然权力,另一方面考虑到地方政府作为各个区域土地范围上的公共管理机构,也应从土地出让金中获得相应的收入,用于土地管理和开发.二是建立土地出让金的转移支付制度.经济发达地区同欠发达地区在转让土地收入的规模上的差距显而易见,中央政府通过“整体分成,个别补偿”的方式对欠发达地区进行财力转移,避免地区间财力差距的进一步拉大是必须的.但本文不主张建立土地出让金的专项管理来实施该项转移支付；相反,应当极力淡化中央土地出让金转移支付的色彩,避免因转移支付带来的经济发达地区藉此向中央政府加大土地审批谈判筹码等情形的出现.三是建立国有土地管理基金,为土地长期管理和规划预留出发展建设基金(常红晓,2006).[5]
4. 改革农业征地补偿机制,将拥有所征用土地承包权和耕作权的农民纳入到土地出让金的分配主体中,建立农业用地征用为建设用地的“事后分成”机制.
依据国家对农业用地承包权期限的规定,对农业用地征用后的出让收入,采用中央政府、地方政府和农民三方共同分享的方案；在土地出让期满后,如果尚未超出国家农业土地承包的法定期限,农民及其后代仍有权继续参与到该项土地的再出让收入的分配,形成农民参与征用土地出让金的动态分配机制.
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参考文献：
[1]王美涵. 土地出让金的财政学分析[J]. 财经论丛,2005,(7).
[2]何振一. 物业税与土地出让金之间不可替代性简论[J]. 税务研究,2004,(9).
[3]Hall,Robert E.,and Jones,Charles I. 1999.”Why Do Some Countries Produce So Much More Output per Worker than Others”,Quarterly Journal of Economics 114(February)：83-116.
[4]易宪容. 土地出让金改革需慎行[J]. 英才,2006,(8).
[5]常红晓. 重分土地出让金[J]. 财经,2006,(3).
责任编校：谭安华
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