关于个人所得税毕业论文范文,与我国个人所得税存在问题相关论文范文例文

时间:2020-07-04 作者:admin
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【摘 要 】当前,个人所得税已成为我国的第四大税种,也是近年来社会关注程度最高、改革力度最大、最具活力和潜力的一个税种.但由于我国的个人所得税起步晚,发展尚不成熟,本文从理论上,就个人所得税存在的主要问题进行了系统的分析与论证.

【关 键 词 】个人所得税,税率,调节功能

一、我国个人所得税的职能定位

从我国个人所得税立法本意看,首先是调节收入分配,其次才是筹集财政资金.

一是应继续发挥良好的财政职能.个人所得税已成为税收收入的重要组成部分.据国家税务总局统计显示,个人所得税收入占税收收入总额的比重已由1994年的1.6%迅速提升至2011年的6.75%.国家制定税收政策始终追求税收收入的增长,增加对社会财富的控制力量.因此,个人所得税的政策目标不能放弃组织财政收入的目的,这是政府的必需选择.

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二是需进一步强化调节社会收入分配功能.当前,我国居民贫富差距拉大,收入分配不公问题日益严重.近年来,我国个人所得税收入的近50%来自于工资薪金项目,虽经2005年、2008年、2011年连续三次上调工资薪金项目个人所得税扣除费用,但其所占个人所得税收入的比例仍然比较高,这种现状与个人所得税调节公民收入税制改革的方向和宗旨相违背,客观上是对非工资薪金所得项目以外的其他高收入者偷逃税款行为的宽容,这就需要进一步强化个人所得税调节社会收入分配功能.

三是必须以发挥个人所得税的调节收入分配功能为主.现阶段个人所得税成为我国税收体系主体税种的条件尚不具备.一方面,个税收入占税收收入总额的比重虽有所提高,但在相当长一段时期内尚难成为主体税种;另一方面,在社会主义初级阶段,发展调控经济是国家的重要任务,需要运用各种手段干预经济.而个人所得税作为直接税,其税负不易转嫁,对经济调节能力有限.我国税制以间接税作为主体税种更有助于实现调控目标,因此,个人所得税仍应定位于辅助税种,以调节为主.


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二、现阶段我国个人所得税存在的问题

虽然我国对个人所得税不断进行改革完善,其对我国经济的适应性也在不断增强,但是,随着我国经济的飞速发展,我国现行的个人所得税在一些方面存在问题.

(一)税率及税率结构不合理

就目前来看,我国个人所得税的主要来源是工资薪金所得、劳务报酬.我国目前对上述两项个人收入的征税存在较大的差异,工资按月计算,每人每月扣除3500元,按七级超额累进税率征税,税率为3%~45%.劳务报酬按次计算,每次扣除800 元(超过4000元的扣除20%),税率为20%,另外每次所得超过2 万的加征五成,超过5 万的加征十成,连续性劳务超过一个月的可以以一个月为一次.对同为劳动所得的工资薪金所得和劳务报酬所得区别对待征税,并对劳务报酬所得另外加成征收,这些做法缺乏科学依据.

(二)费用扣除项目采取“一刀切”的方式

当个人收入小于费用扣除标准时,个人不需要纳税;当个人收入大于费用扣除标准时,要对高出的部分征税.个人所得税税法几次修改后,现行的扣除标准仍采用“一刀切”的模式.随着我国经济的发展,“一刀切”式的费用扣除标准难以体现公平纳税、量能负担的原则,“一刀切”式费用扣除标准未与经济形势和个人情况相挂钩.费用扣除标准的定额扣除主要是为了居民的生计成本而给予的免除.但是忽略了物价的浮动、通货膨胀的状况以及居民本身的个人情况(赡养人数、婚姻状况、是否有受教育人员、健康状况等)对个人纳税能力的影响.当通货膨胀严重时,将会使得居民的名义收入增多,致使纳税人自然而然的步入到了高收入人群中,从而会承担更高级别的税收;同时,现行费用扣除标准未考虑家庭情况,无论需要赡养的人数的多少,都采用统一纳税标准,这未免歪曲了个人所得税的公平原则.


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(三)税收征管制度不健全、征管不到位

首先,征管信息不畅,征管效率低下.受征管体制局限,目前税务机关征管信息传递不够准确、时效性不高,纳税人信息资料不能跨征管区域顺利传递.同时,由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施,信息不能实现共享,造成外部信息来源不畅,对同一纳税人在不同地区、不同时间内取得的收入,如纳税人不主动申报,税务部门无法统计汇总并让其纳税,形成较大的税收流失.

其次,个人收入透明度低,征管难度大.纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有统一的账号,且以现金方式取得的较多,与银行个人账号不发生直接联系,同时一些灰色收入往往不直接经银行发生,税务部门难以通过银行系统掌握,又缺乏其他有效的监控手段,在公民纳税意识相对淡薄的情况下,造成大量的税收流失.

再者,税源控制措施不力,代扣代缴难以到位.在实际工作中,有些单位嫌代扣代缴手续麻烦且易得罪人而不代扣代缴或者少扣税款,有的单位只对固定发放的货币工资部分进行代扣税款,对不固定发放的奖金、实物等不扣缴税款,加之税法对扣缴义务人履行扣缴义务没有硬性约束,处罚措施不够严厉,使得代扣代缴难以全面落实到位.

最后,税务人员自身存在问题.由于征管成本太高和工作过于繁琐,许多税务机关对个税征管工作不愿拿出太多精力,不可能用人工的方式对面广量大的纳税人的收入资料进行调查统计,造成许多应收的税款未收上来.还有个别税务人员,置国家税收法律法规于不顾,徇

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私枉法,滥用权力,向纳税人“吃、拿、卡、要”,或者征收“人情税”一定程度上影响了纳税人的纳税积极性.

(四)公民依法诚信纳税的意识淡薄.

由于我国对个人所得税宣传的不到位,有些公平对税法了解不够,有些纳税人对个人所得税的性质及必要性缺乏认识,同时居民对纳税具有逆反心理,我国个人所得税法对偷逃税者惩罚力度较小,如对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款,即便是犯罪的,也要移交有关司法部门处理,税务部门只有追缴税款、补税罚款的权力.由于存在认识上的种种误区,使公民依法纳税的意识淡薄,不能主动申报纳税.

参考文献:

[1]刘尚希 应亚珍 《个人所得税:如何发挥调节功能》 税务研究

[2]腾建芳 《关于我国个人所得税存在的主要问题及完善的思考》现代商业

[3]赵娜 《个人所得税税制改革研究》

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