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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02
摘 要 自1994年分税制改革以来,我国的税收收入保持了较快的增长速度.近年来,我国税收收入的增长速度逐年上升,出现了税收增长超过年GDP增长的现象,而且这一现象具有持续性.本文通过介绍我国税收高增长的现象,分析其造成的不利影响,最后在本文分析的基础上提供几条解决建议以供参考.
关 键 词 税收增长速度 经济增长
一、我国目前税收增长现状
随着经济的不断发展,税收收入也会随之增长.近年来,我国的税收收入却出现了一种奇妙的现象,即税收的增长速度持续超过经济增长速度.
1.我国目前宏观税负水平
数据来源：《中国统计年鉴2012》其中税收收入和GDP增长率经计算得出.2012年数据有统计局网站找到自己填制.增长速度均暂不考虑通货膨胀的影响.
上表可知,1994年税制改革以来,我国税收收入与国内生产总值（下文简称GDP）均呈持续上升趋势,税收收入占GDP的比重从1994年的10.6%增长到2012年的19.32%,提高了82%,可见税收收入在我国GDP中占有越来越多的份额.
随着我国各项税收制度的不断完善以及经济发展速度的逐年提升,造成税收收入的逐年增高.如下图一所示：
从1994年以来,我国税收收入从5126.88亿元增长到100311亿元,增长了18.6倍.而同一期间,我国GDP只增长了9.8倍,税收增长严重超过经济增长速度.下图二表示出了1994年来我国税收增长与GDP增长状况,从1997年来,我国税收增长持续超过GDP的增长,我国税收的增长始终走在了经济发展的前面.
2.我国税负水平的国际比较
2005年,美国著名杂志《福布斯》中文版以封面标题形式发表特别报道：2005税负痛苦指数,旨在通过一年一度的全球税负调查,为企业及其雇员提供投资和就业指导,用这一指数作为衡量政府税收政策是否有利于吸引资本和人才的最佳标准.其与我国税负有关的基本结论是税负痛苦及变化指数中国排名第二,绝对值为160.而到了2006年,我国税收痛苦指数仍为第二.2007年,我国继续是亚洲经济体中税负最重的国家,全球排名第三,税负痛苦指数是152.2008年由于企业所得税、增值税改革等原因,我国税收痛苦指数下降到全球第五.2009年,根据该杂志的评出的我国痛苦指数仍为世界第二.2011年8月,美国《福布斯》杂志推出了2011年全球税负痛苦指数排行榜,中国内地排名全球第二.
自2005年至2011年,中国内地的税负痛苦指数始终居于世界前列,这并不是一个好的现象,不只给纳税人带来税收上的负担,也给我国经济进一步健康发展造成隐患.
二、税收的高增长所带来的负面影响
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税收的超常增长会对经济产生不利影响,下面分别从消费、投资以及税收的可持续发展方面来分析税收高增长所带来的不利影响.
一是响人们消费水平和工作积极性.税收增长快,数量高,会使得居民可支配收入降低,加之近年来因为通货膨胀、物价上涨所带来的生存压力,人们会降低购买欲望,使得社会消费水平降低,这与我国经济发展方式的三大转变,即在需求结构上,促进经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变,背道而驰.另外,高税收会是使人们对工作产生的成就感产生怀疑,对通过努力工作改善目前境遇的信心产生动摇,从而严重影响人们的工作积极性,这对我国经济的持续发展显然是不利的.
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二是不利于社会经济的良性发展.较高的所得税,使得投资总收益下降,降低纳税人投资积极性,产生税收对投资的替代效应.虽然2012年我国对个人所得税进行了调整,在一定程度上降低了部分个人所得税,但是个人所得税对民间投资仍然存在显著压抑作用,而且政府投资对民间投资的挤出效应也十分明显.
三是对税收的可持续发展不利.税收的不断增长对税收的可持续发展也会产生不利影响.近年来,由于税收计划制定、分配不尽科学合理,税收计划和实际税源不符,特别是税收计划在执行过程中指令性过强,行政行为过重,诱发了涉税执法秩序的混乱.一些地方为了完成计划,实现收支平衡,搞提前征缴税款和无税空转虚假入库,破坏了公平税负的原则,使税收征管秩序发生混乱,在长远和根本上对经济发展是十分有害的 .另外,在高税负的压力下,人们想方设法转移收入以逃税漏税的可能性加大,不利于我国税收的征收管理.
三、缓解我国税负影响的思考
税收高速增长对我国经济发展及居民生活产生了诸多不利影响,2010年以来我国出台了一些税收政策来调整税负结构,如调整个人所得税和营业税改增值税等,但是对税收增长却没有起到应有的抑制作用,2012年全年的税收收入仍然超过了GDP增速,且税收收入占GDP的比重较去年仍呈上升趋势. 本文从以下方面总结一些税政策的建议,以缓解我国税收增长过快及税负高的现状.
一是调整税制结构,向可持续发展税制体系转变.我国目前已经对个人所得税进行了调整,降低了个人所得税的税负,并扩大了增值税的征收范围,将部分征收营业税的项目纳入增值税的试行办法,接下来我们还要推动个人所得税的进一步改革和房产税制度的建设.
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一方面进一步推进个人所得税制的进一步改革,借鉴成熟的市场经济国家的经验,在我国个人所得税的征管方面应逐步考虑以信息化为依托,建立个人所得税信息管理系统,逐步实现我国个人所得税的信息化管理和避免偷税漏税现象的发生.
另一方面加快房产税改革,带动财产税制和地方税制的建设.在对当前房地产相关税收进行综合改革的基础上,应加快对居民住房征收房产税的改革,一次填补我国财产税空缺的局面.由于房产税课税对象的房地产固定不动,因此,更适合有地方政府来征收.而且从公共财政的角度来看,房产税更有利于地方政府根据居民房地产来对公共支出的成本和收益原则进行分摊,有利于增进公平和效率.
二是税收征收既要注重量,也要注重质的要求.目前我国正处在结构调整和经济转型的关键时期,一方面,经济发展的质量和效益制约着税收的过快增长；另一方面,经济发展又需要税收提供一个宽松的环境,政府不仅要强调增加财政收入的重要作用,还要充分考虑经济的承受能力,充分发挥税收在提供公平、公正、公开的经济运行外部环境上的重要作用.税务机关应当把重点放在依法治税、进一步规范税收执法行为上,坚决防止在基数不实基础上的税收过高增长,避免扭曲国家税收,对产业、行业、地区的鼓励和限制政策着眼于长远,使税收增长建立在更加稳固和可持续发展的基础之上.
三是加快经济发展方式的转变,促进经济健康快速发展.为了缓解税收增长带来的负面影响,还应从提高经济发展速度、提升经济发展质量方面着手.目前我国经济增长方式正在实现从粗放型到集约型的转变,需要从各方面着手,增加消费,扩大内需,必须深化分配制度改革,要逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重,提高劳动报酬在初次分配中的比重,从而在实现经济发展方式转变的同时缓解税收增长超过经济增长这一现象.
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