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关于审计独立性论文范文集,与对审计独立性的相关论文提纲
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客户委托,执行审计业务,收取费用是劳动所得,但不惜手段,单纯为谋取利益,这必然会发生审计人员与审计单位相勾结,被审计单位隐瞒真实情况,瞒骗大众,获取利益.审计人员出具虚假的审计报告,帮助被审计单位隐瞒事实,从中获得被审计单位的高额“封口费”,或者为了保住业务收入,故意粉饰审计报告.审计人员承担的是对整个社会公众的责任.会计师事务所不仅要对自己的工作负责,还要对社会大众负责,这就决定了审计人员应该独立于被审计单位或其他外部机构和组织,独立行使自己的职责.对社会大众而言,审计的价值在于发现会计信息系统中的错误或系统性缺陷的能力,并顶住客户压力对这种错误和缺陷加以披露.如果审计人员没有做到独立,审计结果不真实,那么审计也就失去了原有的意义.
然而,现实被审计单位为了保证自己企业形象,确保经济利益,要求审计人员出具虚假的审计报告.而审计人员也为了保证收入,甚至得到更大的经济利益,同意了被审计单位的要求.一旦会计师事务所和审计人员自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突,就很难保证审计人员会不顾自身利益,揭露被审计单位的错误,维护审计的独立性和会计信息的真实性.
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（二）外部因素
1.市场监督体系薄弱.我国审计市场监督体系不健全,被查处的风险较低.事务所和审计人员作假或发表不恰当意见后,查出的比例较小,使得其为了丰厚的回报而丧失独立性,做出有损审计人员形象的违法违纪事件.目前我国有几千家会计师事务所,而管理它们的政府财政部门又没有足够的专职人员来检查和控制这些事务所,导致审计职业市场有些杂乱,审计目的不正确,审计结果不真实.
2.市场竞争使得审计不独立.目前会计师事务所数量繁多,竞争激烈.审计本质是一项具有独立性的经济监督活动,独立地行使职权,揭露事实真相,帮助被审计单位及社会大众做出正确的经济决策.有序的、恰当的竞争是维持审计独立性的重要环境因素之一,过度的市场竞争则会使审计市场的竞争结构和手段变得复杂,审计机构和专业人员可能会通过不正当的手段取得客户,这就使审计的独立性受到一定程度的伤害,审计的质量难以提高.
3.政府干预.政府就意味着强势,一些事务所在执行业务时,往往会寻求可依赖的行政权力的帮助,用行政权力来当自己破坏审计职业规则的“保护伞”.有些被审计单位也会利用其同政府部门的某些关系,借助行政权力对事务所施加压力,控制审计结果.政府管理部门或垄断行业,利用自身权力要求或变相要求审计人员按照他们的指示做事,或者出于地方或局部利益干预审计意见.
4.法律制度不健全.我国现行的关于审计法律责任的法律法规尚不健全,对审计独立性的规定也不够详尽,造成审计人员在审计过程中出现无法可依的现象.在实际执法过程中,对违规行为的处罚力度明显偏轻,使得我国现行的法律法规,在约束审计行业时显得力不从心,让人钻了法律与执法人员的漏洞.法律制度不健全,使得审计独立性得不到有力保障,让审计工作的独立公正有了很大漏洞.
四、如何提高审计的独立性
（一）内部提高
1.规范会计师事务所及企业内部管理,完善内部控制制度.强化审计人员的职业道德教育,加强廉政建设,自觉执行审计回避制度,确保广大审计人员都遵守以诚信为基础的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,不屈从和迎合任何压力与不合理要求,不以职务之便谋取一己私利,不提供虚假审计信息.与此同时,审计人员在开展工作时必须勤奋,努力提高其服务的熟练性、效率和质量.
2.采用创新的会计师事务所经营体制.我国现行《注册会计师法》规定了合伙制和有限责任制两种事务所组织形式.采用合伙制,提高了审计违规成本,增强了审计人员风险意识和压力,提高规避风险和保持独立性的能力.事务所内部合伙人之间相互制约,多个合伙人分割了事务所的最高决策权,能有效避免执行审计工作时,和被审计单位或第三方联系人发生利益关系,影响审计独立,提高了内控力量,使审计独立性得到进一步保障.
（二）外部提高
1.加强市场监督体系,规范审计市场.政府在市场监督中发挥主导作用,加强调控,完善职能,综合监管,规范审计工作市场.建立专门的审计监督部门,派请专职人员对审计事务所进行控制和检查.赏罚分明,积极曝光违法的事务所并予以严惩,树立正确的审计执业意识,对正直诚信、坚持审计独立性的事务所以表扬和一定程度的奖励.规范组织,做到政府监督、社会监督、法律监督.
2.完善相关法律法规,加大执法力度.没有规矩不成方圆,建立一种审计独立性的行为标准,判断、衡量、规范审计人员的工作合法与否.建立正确、合法的审计制度模式,使审计工作真正做到有法可依.重视审计违法行为,加大执法力度,约束审计人员的行为.还可以建立审计保险制度,将保险引入审计委托代理关系中,降低审计风险,保障审计独立性的实现.
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3.正确面对市场竞争.有句俗话说“有竞争才有市场”,适当的竞争是发展的动力.会计师事务所应用健康的心态面对竞争,坚持用事实说话,以自己的实力争取到市场.坦诚正直地执行审计任务,坚持审计独立的信念.面对他人的不正当竞争,要不卑不亢,勇于指正,维护审计独立性,维护审计市场的健康发展.
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