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关于现金类论文范文参考文献,与赚钱为王的大管理会计(上)相关专科毕业论文范文
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用100天,所以今天磨损掉价值的1%,要扣除4元,那么今天的“净利润”只有96元.这不但扭曲了现金流事实,让人一头雾水,也于事无补,纯属“吃力不讨好”的做法.我们分两种情况来分别考察：（1）如果每天都是收大于支,在本例中是100元,过了4天就把原来的“固定资产”投资400元都收回了,在已经回本的情况下,为算出“净利润”却还继续每天扣除4元,岂不无聊透顶?
（2）如果每天都是现金收入小于现金支出,每况愈下,或者每天都是现金收支平衡,那么在账上再算多少“折旧”都是无用功,因为永远等不到“固定资产”投资回收的那一天!
计提折旧还需要有个前提条件,即能够准确预估固定资产的有效寿命期（在本例中是神机妙算地知道“铁锅和炉子"/iE好在用了100天后就坏了）,以便在各期分摊其历史成本,从技术上说,这又是永远也做不到的.以房屋为例,福建土楼寿命可达数百年；豆腐渣工程则未及使用便轰然倒塌.以机械设备为例,某些设备是可达“永久寿命”的,即只要更换轴承、刀具等易磨损部件,便可一直使用.上个世纪八十年代,厦门某船厂还有清代购置的德国造机床仍在削铁如泥；某些设备又因保养不当,极易腐蚀或磨损.以电子产品为例,由于技术进步,继续使用原有设施可能相对效率低下,尽管仍可使用,也必须强制退役.所以,预估有效寿命是明知不可为而为之,只是为了延续站不住脚的理由,让游戏能玩下去而已.
计提折旧的思路延续下去,其结果“折余净值”更是什么也不代表,既不是可变现价值,也不是历史成本,常常令人哭笑不得.有位会计师事务所所长告诉我,某企业有个数百万元买的铂金坩锅,因为是用不坏的,在市场上已增值到数千万元,是老板心目中的“镇馆之宝”.不料因为净值为零,在会计账上已经查不到.“管家”管出这样的结果,老板从此一见会计便心里上火,嗤之以鼻.反之,如果只在账上登记当时的原始价值（历史成本）,不到报废就不注销,老板自然会打听到当前的市价,对着账簿越看越高兴的.
所以,大管理会计报表对“长效贵重资产”不计提折旧,只记录原始购置成本,用作判断处置时是“货币升溢”还是“货币亏绌”的依据,并持续关注其目前“有效”还“无效”,“在”还是“不在”的事实,及时处置.除此之外,不作职业判断,不作任何预计.出现重大异常时再来具体情况具体分析,如某项长效贵重资产本期投资即报废的原因.
(二)《本期赚钱与分配总表》
说“现金为王”,只是从公司能不能生存的角度而言.只有赚出钱来,才是公司能不能发展的“王道”,所以说“赚钱为王”更为精辟.《本期赚钱与分配总表》要清晰地给出赚钱的“算法”,通过这一算法得出“本期赚了多少钱”的结论,并说明已赚到的钱是如何分配的.本表相当于财务会计的利润表,是反映一个时期内经营成果的报表（见表1）.
说明：
1.大多主营业务会导致“一般货币升溢”,也可能有些主营业务会导致“一般货币亏绌”.其他业务亦同.处置长效贵重资产也如此,可能有“处置长贵资产货币升溢”和“处置长贵资产货币亏绌”两种不同的结果,所以在表上分别“升溢”和“亏绌”来表现,有助引起重视并作专题分析.例如,导致“一般货币亏绌”的主营业务是最应关注的,除非预见到短期内就可能提高单位售价,或可能大幅降低单位直接成本,或可能得到政策性补贴等“美好前景”,公司维持这样的“现金黑洞”是个现成的祸害；
2.本表是动态报表,可以随时指定任意的起始时点和终止时点,查看当期状况.基本计算式是：
一般货币升溢-一般货币亏绌等于一般赚钱额
一般赚钱额+处置长贵资产货币升溢-处置长贵资产货币亏绌等于财务与社会税费前赚钱额
财务与社会税费前赚钱额-财务费用等于社会税费用前赚钱额
社会税费前赚钱额-社会税费等于股东专属赚钱总额
股东专属赚钱总额+期初未分配赚钱额等于可供股东分配赚钱总额
可供股东分配赚钱总额现金股利-期末未分配赚钱额
3.在计算并扣除了刚性应付的“财务费用”和“社会税费”之后,“可供股东分配赚钱总额”是有货币资金增量或有实物资产增量支持的,理论上就是公司已经赚到手,可以分给股东的钱了.不过,在计算发放多少现金股利时,要考虑两个限制条件：
（1）从《现金流诊断平衡表》上查得,目前有足额的货币资金可供发放；
（2）这个指标是假设“币值不变”而算出来的,在物价上升的环境中,为了确保还能维持简单再生产,足额补进存货等资产,可能有一部分要“冻结”下来参与周转,不宜全部分配.至于需要冻结多少不作分配,请参见《现金流的环境因素变动测试》（汪一凡《公司赚钱之道――现金流诊断的原理与应用》第22讲,立信会计出版社,2012年3月）
(三)《现金流诊断平衡表》
从现金流诊断视角表现的平衡表,本表相当于财务会计的资产负债表,是反映某个时点上的财务状况的报表（见表2）.
说明：
1.“存货直接成本”的意思是：在存货中,生产成本只包含直接发生的成本,即直接材料、直接人工和其他直接费用（如可计量认定的电耗）.并以生产直接成本作为库存商品直接成本.这样做的好处是,当因为过季、积压等原因需要清仓处理时,直接成本就是最低定价的底线,高于这个底价还能小赚一笔,低于这个底价就导致货币亏绌了.此外,所有存货在出库时,一律采用移动加权平均法计价,这种方法最具包容性,可以确保做账结果的一致性.
2.“其他投资项目”也包括国债、理财产品等金融资产在内,均以原始成本登记.
3.关于结算性债权.
在赊销商品时,正确的做法是把对应的商品直接成本从“库存商品”转出,先记在“发出商品”项下.真正收到货币资金后,从所收到的现金中扣除“应交税费应交增值税销项税额”,扣除该“发出商品”,还多出来的就是“一般货币升溢”.这样可以避免还没收到钱却要为此先拿钱去交税,白白增大结算风险.从这个角度看,应收票据和应收账款是因赊销时会计处理不当而产生的,不算是资产,本不应出现在现金流诊断平衡表上. 不过,由于此种不当处理已成会计惯例,当税务部门出于传统习惯强行要求这么处理时,或公司需要应收票据用于贴现时,只好用“待实现主营业务收入”或“待实现其他业务收入”先行记录.真正收到钱后,增记收到的现金,减记应收票据（应收账款）,同时增记“主营业务现金收入”,减记“待实现主营业务收入”.所以,报表左方的“待实现业务收入”包括“待实现主营业务收入”和“待实现其他业务收入”在内,是与右方的结算性债权“应收票据”或“应收账款”相关的项目,姑且寄存在平衡表的“结算性负债”中.
4.“其他筹资性负债”是指公司因接受货币资金而形成的其他负债,如股东为帮助公司渡过临时周转需求而短期提供的款项等.
(四)《投资项目货币升溢（亏绌）报告》
本表反映各投资项目货币升溢（亏绌）贡献的报表,是对长期投资决策实际效果的持续追踪,相当于财务会计的一种“分部财务报告”（见表3）.
说明：
1.为了“长期可持续赚钱”,公司需要不断作出长期投资决策,每个长期投资决策的执行进度和结果如何,特别是其现金流状况,是管理当局最关心的.其中,有些不能认定到具体项目上的现金流,如果作为“综合项目”的现金流,那么所有项目的现金流总和,就是公司整体的现金流.
2.在认定了各项目直接的现金收支之后,对它们之间相互提供产品或劳务的情况,还可以视同现金交易,按历史成本在相关的两个投资项目之间作金额划拨.
在这样明晰的信息基础上,管理当局自然能方便地对投资项目采取“关停并转扩”等措施,尽可能使公司净现金流入最大化,也就提高了长期投资决策的水平.
(五)《现金收支责任中心报告》
本表是反映各现金收支责任中心货币升溢（亏绌）贡献的报表,也相当于财务会计的一种“分部财务报告”（见表4）.
说明：
1.为了“短期内赚出钱来”,长期投资执行过程中,需要根据情况不断作出各种短期经营决策,短期经营是由责任中心来完成的,责任中心可分为“有收有支”和“无收有支”两类,统称为“现金收支责任中心”.每个责任中心的现金收支情况如何,当然也是管理当局最关心的.理论上,责任中心甚至可以细分到人,现金流则可以认定到各个责任中心.其中,有些不能认定到责任中心上的现金流,如果作为“综合中心”的现金流,那么所有责任中心的现金流总和,就是公司整体的现金流.
2.在认定了各中心直接的现金收支之后,对它们之间相互提供产品或劳务的情况,还可以视同现金交易,根据内部转移价格（或双方认同的金额）在相关的两个责任中心之间作金额划拨.
在这样明晰的信息基础上,管理当局自然能方便地对责任中心采取激励措施,促使其增收节支,尽可能使公司净现金流入最大化,也就提高了经营管理的水平.
(六)《未变现权益表》
本表反映公司为“长期可持续赚钱”所作努力的结果,未直接体现为货币升溢.与前述的其他四份核心报表不同,本表是基于主观估计的预测性报表（见表5）.
说明：
会计是分期反映的.从理论上说,除了到目前为止已经赚出来的钱以外,公司还有尚未变现的内在价值.例如,200万元购进的房地产据估计已可卖到300万元,这多出来的100万元就是“公允价值变动收益”.这种变化因为尚未变现,也就不可能定型,在每个期间内会不断地有所变化.再如,公司聘请到某个著名职业经理人,名气大振,应当是“管理层组合增值”添了
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与《本期赚钱与分配总表》相比,两者之间的关系可以用矿藏来比喻：本期开采量当然重要,但并不能代表其总蕴藏量.从金额上说,巧用投资有时能取得意想不到的效果,所以开采权的“取得成本”也未必就代表“矿藏总价值”.在管理层的努力下,各种要素“聚合反应”的结果,使得内在价值处于不断的动态变化之中,还需要有新的报表来担当这一任务,这就是拟议中的“未变现权益表”.这正反映了公司为“长期可持续赚钱”所作的战略性努力,代表公司的“后劲”.两张报表配合,一实一虚,可说是相得益彰,真实与幻想齐飞,“婉约派”与“豪放派”共舞!
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