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关于内部控制方面论文范文,与关于建筑业内部控制的管理相关论文答辩
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摘 要：建筑行业是我国国民经济的支柱产业,改革开放以来,我国经济的不断发展给建筑业带来发展机遇的同时也给建筑业带来激烈的挑战,建筑业如何在这种激烈的市场竞争中取得一席之地成为企业面临的首要问题.建筑业要想加强自身市场竞争力,必须意
关于内部控制方面论文范文
关 键 词：建筑业内部控制风险管理
随着我国改革开放的不断深化,国外建筑公司的大量涌入,致使国内建筑业企业面临激烈的市场竞争,在这种竞争环境下,建筑业企业如何提高管理水平,增强企业竞争能力显得至关重要.而内部控制体系是企业管理体系的重要组成部分,能够有效的保证企业资产的完整性、经营的合规性及财务报告的真实性,降低企业管理者舞弊的可能性.因此建筑业企业应当完善企业内部控制体系,增强企业风险应对能力,提高企业管理水平.
一、对内部控制的理解
2008年6月我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发了《企业内部控制基本规范》,指出企业内部控制是由董事会、监事会、管理层及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程.企业内部控制的目标为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息在真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略.因此,内部控制系统是企业管理系统的重要组成部分,能够保证企业正常的生产经营活动,使企业面临的各种经营风险降到最低水平.企业的内部控制要素是组成内部控制的必要内容,是组成内部控制系统的基本单元,要素在内部控制系统中相互独立又互为一体,企业内部控制包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督.
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二、建筑业经营特点及企业实施内部控制的必要性
（一）建筑业经营特点
建筑企业是专门从事建筑物和构筑物的生产及提高相关建筑安装服务的企业,由于建筑业的产品为施工项目,与一般制造企业相比存在自身独特的经营特点,主要表现在以下几个方面：
第一,施工项目分布较为广泛,产品建造周期长.一般工业企业是在企业内部制造产品,然后销售到各个地方,而建筑业生产的产品一般为不动产,需要企业工作人员在购买者需求的地方进行建造,因此施工项目分布较为广泛.同时,施工企业产品建造周期较长,耗费的人力、物力、财力较大.产品分布较为广泛,给企业的内部控制带来困难,生产周期比较长,施工费用比较大,增加了企业的成本费用控制风险.
第二,建造业议价能力较弱,市场竞争激烈.随着我国国际化进程的不断加深,国外大量施工企业的涌入,国内市场竞争较为激烈,施工企业同房地产开发企业相比议价能力较低,该行业在房地产产品的供应链上处于不利地位,市场竞争较为激烈,利润水平较低,因此企业需要从自身入手增强市场竞争力,提高利润水平.
第三,产品的差异化要求及生产关系的复杂化.一般制造企业生产的产品多为标准化产品,便于进行管理,而建筑业产品为施工项目,不同的施工项目要满足不同客户的不同需求,由于客户的差异化需求,增加施工项目整体控制的困难.再者,施工项目生产过程较为复杂,需要资金、技术、信息等要素都满足施工需求,设计的范围较为广泛,需要企业不同期间、不同地点、不同产品的组织人员进行综合作业,相互配合,同时需要建设单位、设计单位、地方政府的配合,因此建筑业面临的内外部环境较为复杂,增加了内部控制的复杂度.
（二）建筑业实施内部控制的必要性
内部控制制度的实施对企业发展至关重要,内部控制制度实施的必要性主要表现在以下几个方面：
第一,保证企业资产的完整性及财务报告信息的真实性.有效的内部控制系统能够促进企业员工各司其职,坚持不相容职务相分离的原则,对职工的利益及权利进行制度安排,加强对全体员工的监督,降低舞弊及资产流失的可能性,从人员、物资等各个方面加强控制,保证资产的完整性和财务报告可靠性.
第二,降低企业营运风险,提高企业营运效率及效果.从企业治理角度来看,有效的内部控制活动有助于企业内部信息沟通及风险评价,促进现代企业制度的形成,建立基于风险控制的内部控制系统,将企业经营风险控制在可接受水平,降低企业营运风险,提高企业的经营效率和效果.
三、当前建筑业内部控制存在的问题
当前建筑业内部控制存在一系列问题,严重制约企业的可持续发展,降低企业的市场竞争力.这些问题主要表现在以下几个方面：
（一）内部控制意识不足,缺乏风险管理观念
意识是行动的先导,建筑企业管理人员及全体员工内部控制意识不足是企业内部控制制度存在缺陷的根本原因.当前建筑业并没有意识到内部控制体系在保证企业资产的完整性及财务报告真实性所发挥的重要作用,对内部控制体系缺乏认识.随着市场竞争的加剧,企业面临的各项风险越来越激烈,内部控制体系能够有效的降低企业经营风险,提高企业经营效率,由于企业管理人员及全体员工缺乏内部控制意识,致使风险应对能力较低,对于市场风险无法完全规避,并且企业也缺乏风险应对措施,使企业在市场中竞争力较低,经受不住环境的变化及挑战.
（二）内部控制制度体系不完善,控制活动缺乏
内部控制有效性的实施的首要条件是企业有一个完善的内部控制体系,而当前建筑业企业内部控制体系的设计存在一系列问题.首先,建筑业的经营特点决定了建筑项目的实施需要各个部门的配合,而各个职能部门考虑问题角度不同,致使内部控制制定不同,缺乏相互配合,甚至相互冲突,限制内部控制效用的发挥.其次,企业在制定内部控制体系时缺乏对关键点的控制,比如企业在资金的首付环节、材料采购环节、项目工程造价环节、工程分包环节、项目预算的执行及考核环节没有强有力的控制措施,造成控制漏洞.再次,企业在制定内部控制制度时,对人力资源的分配不合理,没有关注不相容职务相分离原则,提高员工舞弊的可能性,并且企业缺乏对责任人管理的认识,一旦物资财产流失,没有相应的负责人.内部控制体系存在的这一系列问题降低了项目收益及企业的竞争力.
（三）内部控制制度执行力较差,管理效率较低
建筑业的施工项目投资较大、生产周期长、分布较为广泛,客观上为企业内部控制制度的执行带来困难,因此企业需要制定并制定完善的内部控制制度,提高企业管理能力,而内部控制的正确有效的执行为核心.当前建筑业内部控制体系存在一纸空文的现象较为严重,管理者及全体员工对内部控制体系的执行力度较差,使企业内部控制体系只能流于形式.企业缺乏信息传递系统,内部控制制度并没有渗透到企业各层级员工中去,没有为全体员工所接受,这是执行力度较差的主要原因,降低企业经营管理效率.
（四）内部审计机构职能弱化,内部控制执行过程监督力度不足
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内控的有效实施需要企业建立完善的监督约束机制,约束相关人员的行为,对企业的内部控制执行情况进行跟踪考核.而当前建筑业企业内部控制执行的监督力度不足,企业缺乏有效的约束激励机制,降低了内部控制的有效性.企业内部审计部门缺乏独立性,内部审计多以事后检查为主,并且内部审计多流于形式,弱化了内部审计部门的功能.再者,建筑业企业在项目管理上,由于施工项目分别较为广泛,企业往往以项目负责人为核心的项目管理制度,对项目经理的不适当授权,并且
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