关于所得税相关论文范文资料,与企业投融资过程中的所得税筹划相关论文格式

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企业所得税税务筹划的基本前提是实现企业的经营目标,即实现企业价值的最大化,为此,在税务筹划过程中必须按照成本效益原则,使得税务筹划收益大于税务筹划成本,在这一前提下合理纳税——规避纳税风险,减轻纳税负担.

一、企业所得税筹划意义

（一）规避所得税纳税风险所得税缴纳需要对于现行税收相关法律法规有全面、正确的认识,一旦纳税行为违反了税收法律法规的规定,就会导致错用、滥用税法规定的情况,或者由于企业经营实质的变化,使得原有的纳税方案不再适用,但仍然沿用以前纳税方案等,都会导致纳税风险的产生.我国对于偷税、漏税的查处力度非常大,一经查出就会给予严厉处罚,当事人触犯税收法律的,给予行政处罚,严重的将追究刑事责任,违规企业则要受到罚款甚至吊销营业执照等处罚.所得税筹划是在税法及相关法律的充分理解基础上,对企业经营管理活动进行的系统规划,可以有效避免因为法律理解不到位、纳税方式不当导致的违法违规行为,再加上企业在所得税税务筹划过程中会更多地与税务部门交流、沟通,也会降低企业无意中违反相关税收法规的几率,整体上降低企业的所得税纳税风险.

（二）降低企业所得税税负降低企业所得税税负是企业进行所得税税务筹划的直接目的,是在相关法律、法规许可的范围内,对经营管理活动的合理安排,从而实现降低纳税金额的目的.税务筹划的合法性、合规性是与偷税、漏税、逃税等行为的根本区别.从企业所得税的计算来看,企业营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、税率都对企业所得税有影响,其计算涉及项目多,扣除规定多,可以根据税法的抵扣规定对可以抵扣的项目进行规划,制定多种税务筹划方案进行选择.税务筹划必须总体筹划,力求从总体上降低所得税的税收负担,避免出现一项税种少缴,而另一项税种多交的问题,实现企业所得税整体税收负担的降低.

（三）延缓企业所得税纳税时间延缓所得税纳税时间是企业所得税税务筹划的常用策略,它是在税法规定的时间内通过合理安排推迟税金缴纳时间,从而获得所得税税款的时间价值,尤其是在企业所得税税额较高时,延迟所得税缴纳将为企业资金周转带来极大好处.例如折旧方法的选择、收入确认、成本分摊等项目,可以合理安排应纳税所得的归属期间,延迟应纳税义务的时间,获得相应的延迟缴纳所得税的收益.

二、企业筹资过程中所得税税务筹划

（一）利用企业资本结构调整进行所得税筹划由于借款利息所产生的利息能够在税前作为费用进行列支,具有所得税税收抵扣的作用,因此,能够降低企业的应纳税所得额,进而降低企业的所得税负担.从理论上讲,企业的负债越多,这种负债所获得的收益越多,但是,在实际工作中必须要考虑企业负债的风险,同时,还需要考虑企业最佳资本结构,因此,需要综合权衡负债融资和权益融资,并对二者的比例做出最优的选择.权益资本收益率在这一过程中可以作为一种较好的指标,用以平衡债务融资与权益融资的比例,当企业息税前投资收益率高于负债融资成本时,提高负债规模可以提高权益资本收益水平,但这一过程也伴随着负债成本的上升和负债风险的增加,当负债的息税前资本成本超过投资收益水平时,权益资本的收益水平就降低了,因此,只有合理确定负债规模,才能实现利用资本结构进行税务筹划的目的.下面将通过一个例子来说明.

某公司因生产规模扩大拟筹集资金4000万元,根据公司现有资料可知,该生产规模的扩大可以为企业增加息税前利润600万元,企业适用的所得税税率为25%,经公司财务部门研究,制定了以下几种可供选择的方案：

方案一：通过增发股票的方式公开发行股票4000万股,发行价格为1元；

方案二：公开发行股票3000万股,发行价格为1元,剩余1000万元通过银行贷款获得,贷款利率为7%.

方案三：公开发行股票2000万股,发行价格为1元,剩余2000万元通过银行贷款获得,贷款利率为8%.

方案四：公开发行股票1000万股,发行价格为1元,剩余3000万元通过银行贷款获得,银行贷款利率为12%

方案五：公开发行股票500万股,发行价格为1元,剩余3500万元通过银行贷款获得,银行贷款利率为14%..

不同方案下,企业的权益资本收益率见表1.

从上述方案的对比中可以发现,在利用了负债融资的方案2、方案3和方案4中,受益于财务杠杆,企业的权益资本收益率相比于未使用债务融资的方案1都有所提高,充分体现了债务融资的税收庇护作用,但随着贷款规模的增加,企业的负债资本成本率在上升,企业的资本成本也在上升.在方案5中,企业的资本成本超过了负债带来的税收收益,从而导致其税后、税前权益资本收益率低于方案5,因此,在不考虑其他因素的情况下,方案4是最佳的税务筹划方案.

（二）融资租赁在企业所得税筹划中的运用在企业经营过程中经常会遇到一些大型设备的采购问题,对于大型机器设备是购买还是租赁是一个比较常见的财务决策问题.融资租赁作为一种实质上的融资行为,已经成为企业常用的融资方式.融资租赁在税务筹划中也被广泛运用,其税务筹划效应通过以下方面来实现：一是融资租赁费用中的手续费以及未确认融资费用摊销计入财务费用的部分可以从应纳税所得额中扣除,因此其实际筹资成本要低于名义筹资成本.二是融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用在不低于5年的时间内摊销,也能起到税收抵扣的效应,下面通过一个简单的例子来说明.

某公司拟购置一条生产设备,各项资金支出为400万元,年限为8年,无残值,由于公司资金不足遂决定对外筹资解决,现有两种方案可供选择：

方案一：通过银行贷款来解决,贷款期限5年,贷款利率为14%,利息采用分期付息到期付本的方式结算.

方案二：通过融资租赁的方式向租赁公司租赁,租赁期限为5年,租赁内含报酬率为10%,每年年末支付租金100万元,担保余额为40万元.根据上述资料,计算上述资料计算税后流出资金的现值,结果见表2和表3.

从上表计算结果来看,采用融资租赁方式的现金流出量现值要小于贷款方式的现金流出量的现值,从企业节税的角度选择银行贷款的方式能够抵扣更多的所得税,但是考虑到资金的时间价值,从整体看采用融资租赁方式更有利于企业价值最大化.

三、企业投资过程中所得税税务筹划

（一）利用投资组织形式进行所得税税务筹划不同的企业组织形式适用不同的所得税缴纳方式,按照我国税法的规定,非公司制企业不需要缴纳企业所得税,只需要缴纳个人所得税.相比之下,企业经营获得的收益不仅要缴纳企业所得税,其分配给个人的利润也需要受益人缴纳个人所得税,不同组织形式适用的税收政策不同,这就要求企业在选择组织形式时全面考虑.对于创立初期投资人数较少,企业经营规模较小的企业,所得税征收一般采用定额方式,因此适宜采用独资形式.在企业投资人数较多,但企业规模较小的情况下,则适宜采用合伙企业.这两种组织形式都不需要缴纳企业所得税,只需要按照个体工商个人所得缴纳个人所得税,因此,公司整体税收负担较轻.

在企业规模较大时,则适宜采用有限责任公司或者股份制公司,公司制企业更有利于提升公司形象,也更有利于提高经营管理水平,而且,从纳税的角度看,在亏损弥补、保留盈余等方面都有一定的优惠,是现代企业的主要组织形式.这两种公司组织形式中,股份有限公司在税收方面可进行的税务筹划空间更大.公司在进行市场拓展时必然需要增加新的组织机构,在设置子公司还是分公司问

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