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关于所得税相关论文范文资料,与企业投融资过程中的所得税筹划相关论文格式
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题上,企业需要进行一番筹划.子公司具有独立的法人资格,而分公司不具备独立法人资格,因此,子公司可以享受免税、减税等税收优惠,而分公司不能,但在出现经营亏损时,子公司的亏损不能并入总公司减少应纳税所得额,分公司却可以.因此,如果新设机构在设立不久之后就能够实现盈利,则适用于子公司的形式,如果机构设置后会存在较长时间的亏损,则适用于设置分公司,针对分公司与子公司享有的不同税收待遇,企业在税务筹划中要正确认识、充分利用.
（二）利用投资区域选择进行所得税税务筹划这种所得税税务筹划在旧所得税法下非常适用,因为我国不同地区之间由于经济水平的发展差异,不同地方实际税收差异较大,企业可以在税率较低的地区注册成立公司,然后在其他地方从事经营,不过,由于新所得税税法只保留了“老、少、边、穷”地区、西部地区、民族自治区等税收优惠地区,并对高校技术产业开发区内的高新技术企业使用15%的优惠税率,该种方法的适用范围大大缩减,企业如果属于高新技术企业,则不受到投资区域的限制,如果属于非高新技术企业,则可以考虑是否在优惠区域进行投资,但不能为优惠而投资,只是在条件具备的情况下合理选择,毕竟在这类地区的投资环境较差,投资风险较大.
（三）利用投资行业选择进行所得税税务筹划2008年开始执行
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此外,此次所得税调整对于创业投资企业对未上市中小高科技企业的投资给予了新的优惠政策,以股权投资于上市企业两年以上的,其投资额的70%可以在投资期满两年时抵扣当年的应纳税所得额,当年应纳税所得额不足以抵扣的可以在以后年度抵扣.这也表明,企业所得税筹划必须紧随国家产业政策而动,享受税收优惠带来的利益.
（四）合理选择投资方式进行所得税税务筹划投资方式直接决定着企业未来的收益方式,进而会对企业未来的应纳税所得额产生决定性的影响,因此,合理选择企业投资方式对于企业所得税筹划非常重要.按照投资对象的性质不同,可以将企业投资分为直接投资和间接投资,其中直接投资是指对公司生产经营资产的投资,例如购买材料、厂房、设备等,通过生产经营活动获取收益.间接投资则是对股票、债券等金融资产的投资.直接投资方面,按照新所得税法的规定,购买国产设备的企业不再享受所得税抵扣的优惠,同时规定企业购置并实际使用的用于节能、减排、环保等项目的专用设备的投资额的10%可以在当年抵扣企业应纳税所得额,对于当年应纳税所得额不足以抵扣的,可以在以后五年内抵扣.
这也表明我国所得税的税收优惠放弃了以区域引导为主体的格局,而是强调对企业投资产业的优惠,例如前面提到的高科技产业,以及这里提到的环境保护产业、节能减排项目等.因此,企业如果需要进行固定资产项目更新改造,可以充分考虑项目对于环境保护、节能减排的指标要求,既能增加企业实际产能,又能享受税收优惠.间接投资方面,由于国债利息可以在所得税前扣除,因此,可以作为企业投资的一个选择,当然,这需要综合权衡投资收益与税收收益的大小,根据实际情况做出取舍.
参考文献：
[1]李慧霞：《企业所得税的筹划方法》,《财会通讯（理财）》,2009年第5期.
[2]侯立新：《企业合理避税解决方案》,中国华侨出版社2009年版.
[3]徐冰：《企业所得税的筹划策略》,《财会通讯（理财）》2009年第1期.
[4]徐春荣、杨红玉：《税务筹划在企业理财中的运用》,《财会通讯（理财）》2011年第6期.
（编辑向玉章）
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