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摘 要 :自从2001年开始,国家逐步推进行政事业单位财政国库集中支付的制度,目前这一制度已经广泛实行,并对事业单位的财务管理产生了较大的影响,包括管理重心、支付方式、人员配置等,要求事业单位进行改革.本文以财政集中支付这一制度入手,谈及其对事业单位的财务管理的影响及事业单位应采取的相应措施.
关 键 词 :财政 集中支付 财务管理 影响 措施
一、引言
2001年国务院通过了《财政国库管理制度改革方案》,并逐步以点带面,以试点单位开始,在国家行政事业单位逐步推行这一制度.所谓财政集中支付制度,指的是国家建立国库单一账户体系,将所有的财政资金纳入这一体系进行管理,最终由国库支付中心在这一体系内将款项支付给收款人的制度,它是一种以财政资金国库集中收付为主要形式的一种现代国库管理制度.
这一制度是市场经济国家常用的财政资金管理制度,对事业单位产生了较大的影响,其中最主要的是对事业单位的财务管理产生影响.本文以此为切入点,谈这一制度对事业单位的财务管理的影响和事业单位应采取的主要措施.
二、财政集中支付对事业单位财务管理的影响
财政集中支付制度是国家近几年推行的财政资金管理制度,意义较为重大.实行这一制度有利于减少资金流经环节,同时减少资金截留、占用等恶劣行为,减少腐败滋生等问题.这是一项较大的改革,对事业单位很多方面都产生了较大的影响,其中最大的影响可以说是对事业单位的财务管理的影响.这些影响如下:
(一)财务管理的预算工作发生变化
过去事业单位的财政资金的运用有点较为随意,同时大部分资金的使用都是在使用中变化,即在使用中才不断调整资金使用方向和使用的数量,基本上属于事后的调整,对事前的预算工作并不重视.在这种制度下,很多的预算都属于走形式,过过场.很多的单位在之前根本就不重视预算编制和审批,认为该预算仅仅是一种向人大等部门做交代的形式报告.而在新的财政资金管理制度下,预算得到了极大的重视和肯定.这是由于财政集中制度下,财政资金的审批需要事前的预算支持,并且随着制度的完善和账目的明细,很多预算已经需要做到精细化和明确化,同时事业单位也难以在此制度下做到边使用边调账,或者难度逐渐加大.因此,越来越多的事业单位开始更加重视单位预算,并且逐渐做到了精细化和明晰化.
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(二)财务管理的账户设置需要变动
这种变化体现在内外两个部分.事业单位在实行财政集中支付后,需要更改的账户包括了对外的金融账户和对内的明细账户,对外金融账户则体现在银行账户.
在财政资金集中支付这一制度实行前,很多单位存在多头管理资金账户,且在多个银行或同一银行开立多个账户的情形,财政部门无法对这些资金进行统一的管理.同时,财政体系外的资金循环仍然存在,“小金库”屡禁不止,成为了财政部门管理财政资金面临的大问题.而目前实施的财政资金集中支付这一制度,财政部在人民银行开立财政单一账户,在代理银行处设立了预算外资金专户,另外为预算单位设立零余额账户.这些账户的统一和使用将极大减少了预算单位自行管理资金的情形,并且可以减少“小金库”现象.
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同时,在实行财政资金集中支付后,很多事业单位之前不统一或者随意设立的账户及科目也将得到规范.事业单位的科目设置之前有的较为简单,有的则没有符合会计规定,大账户现象明显,很多事业单位没有明细账的概念,没有认真做好明细账的设立和入账.在实行财政集中支付制度后,事业单位要认真执行制度要求,规范账目,并统一设立明细账,同时做好明细账的归类和入账工作,这样也才能和预算明晰化相互匹配.
(三)财务管理的人员职责和设置要改动
随着财政集中支付制度的推行,很多的事业单位人员职责和岗位设置需要重新调整.一方面是事业单位的财务管理工作内容发生了变化.例如,预算工作越来越重要,导致财务管理人员不仅仅要会做好事后入账等工作,还必须在事前做好预算的准确性和明晰性.再如,账户的设置需要更加明细化也需要工作人员对自己的账户更加了解,对会计知识更加清楚,也需要深入了解制度内容.第二个方面就在于事业单位和外部机构的关系发生了变化,致使很多财务管理人员的职责发生了变化.例如现在支付主要是和代理银行等打交道,且工作内容和之前有所变化,也导致了职责变动.
(四)资金的支付、存放和结算发生变化
之前的财政资金的支付主要是预算单位支付,即由预算单位向财政部门提出资金支付需求,然后由财政部下发至各个部门后到达预算单位,由预算单位自主进行支付安排,这样不可避免的是预算单位占用资金和财政部无法控制预算单位支付的情形,这样的最终结果是资金占用随意性和不合理使用的扩大化.而实现资金集中支付后,主要是由财政部对供应商的直接支付为主,授权预算单位支付为辅助的支付方式,这种方式可以减少支付的随意性,加大财政部对资金的控制.当然,这也对财务管理提出了新的要求.
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同时,随着财政集中支付的实行,资金的存放也有了新的变化.预算管理的实施和资金控制的加大,事业单位的财政资金存放由事前就存放于预算单位改成统一存放在财政部门,并在预算单位需要实际支付时才引起了资金存放的转移.
资金的结算也发生了变化,之前是代理银行根据预算单位已有的存放资金进行支付和结算,在改革后,财政部统一了银行账户,代理银行执行的主要是财政部的要求,根据财政部的授权标准和预算单位的支付票据先由代理银行支付,后与财政部结算的方式.
(五)事业单位的财务自主性和资金筹措能力下降
财政集中支付执行后,事业单位需要对资金用度的计划和使用有所规划,并且这一预算计划也是下一年度的主要指南.这种做法虽然有利于控制
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另外,由于事业单位的资金存放方式发生了变化,事业单位自身的银行存款减少,对外融资能力下降,例如一些高校等教育机构,自身银行存款下降降低了其对银行的吸引力,不利于银行对其的支持力度.
可以说,财政集中支付后对事业单位的财务管理的影响有有利方面,也有不利的方面,总体上而言,是利大于弊.它有利于财务管理的深化和职责的划分,有利于资金的管理和控制,有利于规范事业单位的财务设置,最终也将有利于事业单位的发展.
三、事业单位应对影响的措施
事业单位应该认识到财政集中支付的深刻背景,并在实际工作中践行这一制度的要求,在财务管理上也要匹配这一制度的设置,具体而言,有以下几个措施可以参考.
(一)加强预算管理,做好预算的明细化和准确性
财政集中支付对预算管理的重视程度在前文已经谈及,可以说预算是财政资金管理的起点,也是一个重要的关键.事业单位能否做好预算关系到审批后资金的用度是否得当和合理,也关系到日后事业单位违规调账的动机.这种意义下的预算管理更需要事业单位加以重视.一方面要认识到预算编制的严肃性.只有预算编制得到审批,日后的财政支付和授权支付才能得以实现,这就要求事业单位认识到这一编制的严肃性,并在管理上深化对其的认识.另外一方面,要做好预算编制的合理性.这要求事业单位做好编制的前瞻性和准确性,并且在实际工作中,要做到预算的明细和明晰.事业单位要根据发展的需要,在合理的范围内编制预算,统筹资金的用度计划.
(二)提升财务人员的素质和经验,做好财务工作
根据财政资金集中支付的要求,财务人员一方面要做好事前的预算工作,另一方面需要做到入账的准确和明细.这就对财务人员的实际能力提出了新要求,因此财务人员要不断提升素质,并在实际工作中提升经验,做好财务工作.另外,事业单位也要加强对财务人员的培训,提升其对财政集中支付制度下财务管理的要求的认识,也提升其日常财务工作的能力.
(三)设置好财务工作内容和职责,提升现代化信息水平
根据财政集中支付的要求,事业单位的财务管理部门的职责和工作内容都有部分改动.这种改动包括对内和对外的内容.事业单位要根据实际的要求和制度的规范,重新设置好财务管理部门和部门内人员的工作内容,并对有需要重新划分职权的人员职责进行重新划分.
财政集中支付对会计信息化水平也提出了新要求.例如,要做好预算工作就要对之前的数据和类似工作的花费有所了解,并做好数据的存档和调取工作,这就需要信息化和电子化.再如,财政资金的支付和结算方式都发生了较大的变动,需要及时让财政部分和代理银行了解事业单位的资金用度,会计电算化等也有利于财政部门及时调取和了解事业单位的资金用度明细.
(四)建立健全内部控制,加强对资金的监督机制
财政资金归根结底是人民的资金,事业单位在使用的时候必须有政治观念.可以说财政资金的收付都是要根据制度要求,本着对人民负责,为社会发展考虑.这就必然要求事业单位财务管理要做好内部控制的设计和实施,并做好对职责职权的划分和实际工作的监督.在财政体系中,要做好预算、项目上马、项目用度、资金支付等项目的管理,不断建立健全内部控制,完善财务管理的工作,提升财政计划和使用水平.这样才能最终促进财政资金集中支付制度的执行.
以上的措施虽然简单,但是执行的时候却是不易.一方面,事业单位要有魄力进行必要的改革,这就会触及既得利益者的利益,也会引起财务管理人员的不安,另外一方面也需要事业单位认识到自己的能力,不断提升自身建设,提高财务管理的水平和能力,才能促进自身财务管理与财政资金集中支付匹配.
四、结语
本文从财政集中支付这个制度展开,分析了其对事业单位的财务管理产生的实际性影响,并简要的谈及了事业单位应采取的具体措施以适应这一制度的要求.总体而言,财政集中支付对事业单位的财务管理影响是利大于弊,但是在具体措施的执行上需要事业单位加以努力.限于作者的能力及经验,本文的某些观点可能有所欠缺.
参考文献:
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(作者单位:张家口市桥西区市政工程管理处)
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