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摘 要 ：2012年12月31日,美国联邦政府的举债额度已经达到16.4万亿美元的法定上限.为弥补这个财政大洞,只有靠增税之途.美国税率由35%调升至39.6%,继续上调的空间仍大,最高曾达到94%.通过对历史上美国的高税收政策进行分析,揭示了高税收策略产生的逃税现象,对目前美国现行税种进行了分析.
如何撰写论文综述
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关 键 词 ：美国财政悬崖；增税；高税收
中图分类号：F832
一、引言
2012年12月31日,美国联邦政府的举债额度已经达到16.4万亿美元的法定上限,过去四年,每年的赤字累计高达6万亿美元.举债已经达到GDP（16万亿美元）的102%.根据华府资料数据显示,社会安全基金将于2036年干枯,医疗给付将于2024年耗尽.实际上这两个项目支出早已多年入不敷出.美国人将来老了要靠“社会安全”支付及“医疗给付”,然而这正是美国人梦碎的一部分.说美国陷入了“财政悬崖”毫不为过.
为了推动乏力的美国经济,2012年12月12日美联储宣布推出新一轮量化宽松（即QE4）措施,直到失业率降到6.5%（目前失业率为7.7%）或通胀率达到2.5%.而美联储预计失业率不会在2015年前降到这一指标.摩根大通董事总经理李晶表示,市场对量化宽松政策早有预期,所以新政策对美国实体经济的影响不会特别大,而且不会持久.
如何弥补这个财政大洞,只有靠增税之途.在增税问题上,奥巴马最初曾主张对年收入在25万美元以上的个人增税,但因征税规模大而遭抵制.按照民主、共和两党讨价还价后的妥协方案,从2013年1月1日起向个人年收入高于40万美元或家庭年收入45万美元的高收入人群增税,所得税率将从35%调至39.6%,低于这个门槛的包括约占人口98%以上的中产阶级和低收入者,他们永久性地适用小布什政府时期延续下来的低税率.从而避免了大规模税收的实施,实现了向高收入人群增税近5个百分点的目标.
二、美国财税政策历史回顾
从历史上看,美国税率由35%调升至39.6%,继续上调的空间仍大.美国税率曾高到什么程度呢?2012年6月,美国投资顾问严继麟在《世界周刊》撰文说：“里根减税”前是50%,尼克松是70%,二战后期曾高达94%.这种日子不知会不会再回来,可以确定的是政府一定会在税收上争取财源.据说这种高税率实施时间不长.2012年法国总统候选时,奥朗德提出来向富人增税,他当选后,决定从2013年也向年收入超过100万欧元（约合131.6万美元）的个人征收税率为75%的所得税以及提高财产继承税率,却遭到了强大阻力,陷入了税改之困.放弃向富人增税,经济社会问题难以解决；继续加税,大批富人移居他国,国内反对声浪高涨.骑虎难下之际,法国政府人士2013年1月2日说：当局正在全新拟定一份与“富人税”相关的法案条款,可能不再有对高收入群体征收75%税率的内容.
可见,税率增减的幅度多少是直接关系经济发展、社会安定、人民大众利益以及国家财源流入流出不受危害的大事,须慎重研究对待.
三、高税收政策引发逃税
美国因为税繁而重,常被讥为“万万岁（税）之国”.税繁,算来算去使人死不足惜,居住在美国不划算；税重,2011年美国有1800人对税重不满与反对,放弃美国籍或绿卡,也就是放弃“美国梦”而逃税出走.各种逃税行为导致美国每年损失数十亿美元的税收.富豪逃税已成为全球性问题,据“租税正义联盟”2012年7月公布的报告指出,全球各国外流到开曼群岛、新加坡、瑞士等避税天堂的逃税资金,到了2010年至少已经累计至21万亿美元,逃避资金总款可能高于美国与日本这两大经济体国内生产总值（GDP）加起来的总数.而且逃税金额持续激增,2005年时,跨国逃税资金值计还只有11.5万亿美元,但5年后却近乎倍增.报告还称,贫富愈是不均,财富就愈是集中在少数人手中,海外逃税情形也就愈严重.这对发展中国家尤其是一大问题,同时点出中国是资金外逃金款最多的发展中国家,出逃金额达约1.19万亿美元.据德国之声电台网站2013年1月7日报道：过去十年里,以各种手段经各种渠道从中国非法注入境外的资金达到惊人的3万亿美元；目前全球每两个“黑美元”中就有一个来自中国.这些国家的资产被极少数富人把持,债务却由小老百姓一肩扛下,报告呼吁,必须封堵超级富豪与跨国集团滥用租税漏洞,让他们公平缴税.据
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四、美国现行税种分析
在美国,老百姓必交的税有：联邦所得税、本州税（即便全美国有七个州不增收本州税：阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、德克萨斯、华盛顿和怀俄明州）、社安税、医疗照顾税、伤残保险税.根据美国法律,美国纳税人需对自身一年当中超过1万美元的海外账户巡行申报,进入美国携带1万美元现金,要向海关申报,若不报关,如数没收.美国洛杉矶资源财务专家陈璨培对美国其他税费作了如下详解.
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(一)销售税
在美国境内消费,如购买珠宝、电器、文具、日常用品和去餐馆就餐等等,都要付销售税,公民和非公民、外国游客、非法移民等人人都要付.但外国驻美外交官除外,买房地产及食品亦除外.每州每地都有不同的税率.在洛杉矶县是8.75%；橙县有些城市则为7.75%.（全美有5州不征收消费税：阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、特罕布什州和俄勒冈州）.
(二)资本利得税
如投资股票或实业赚得的钱亦要付税,若在一年内超过5000美元,你就得付联邦政府10%～35%的税金.如超出35万美元,则付39.6%.加州政府则是1%～9.3%,如超过4.7万美元,就要付9.3%税金（但全美有7州不征收此税：阿拉斯加、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、德克萨斯州）.中国现未设资本利得税.
(三)利息税
银行存款利息、股票的红利、放贷的利息等一样如上照付.
(四)产业税
如你在美国境内有房地产,每年则须付物业市值约1%～2%的税金,这个税金是按房地产购买抵税.中国暂无此税,正研究在大城市征收.
(五)医疗保险
美国医疗费每年都直线上升,住院更昂贵,最高每天约近千美元,还不包括医师诊断、检查及药物费用.医疗费用高涨,医疗保险费当然跟着急升.未有联邦医疗照领（耆英随保）之前,每月须交付1200美元保险费.如有耆英他保,也要付约200美元.对于贫穷人士,政府有医疗补助,但对于中产阶级来说,自己顾自己,相当吃力.
(六)大学学费
自2008年起,美国经济不振,政府入不敷出,故削减大学经费为自保,各大学唯有年年猛增学费来弥补,学生只有乖乖交上每年数万美元的学费.
美国税收调整后,上述税项是否变动或调整,还将拭目以待.
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参考文献：
[1]（美）约瑟夫A·佩契曼 .美国税收政策[M]. 北京：北京出版社,1994.
[2]王道树. 税收流失估算：美国的经验及其对我国的启示[J] .涉外税务,2011,（8）.
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[4] 陈洁. 美国逼271年瑞士银行关门 被指帮富人避税12亿美元[EB/OL].[2013-1-8]. http：//finance.people../n/2013/0108/c70846-20128563..
[5] 张枕河. 摩根大通李晶称美量化宽松政策力度或减弱[N].中国证券报,2013-1-29.
（编辑：周南）
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