关于所得税毕业论文题目,与新时期个人所得税免征额调整现状与相关企业所得税论文

时间:2020-07-04 作者:admin
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[摘 要]个人所得税开征三十多年来,个人所得税已是我国第四大税种,2010年占税收总额的6.6%,其中工薪阶层承担了65%的个税税款.针对收入分配差距,“十一五”期间个税曾调整过两次,主要是提高了免征额,但收效甚微,居民收入差距进一步拉大,分配不公现象凸现.为了更好地体现公平原则以及拉动消费增长,建议调整免征额应考虑地区差异,通货膨胀率或者物价指数变化.

[关 键 词 ]个人所得税 免征额 公平原则 物价指数

一、引言

个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税.它最早于1799年在英国创立(在1799年,英国将原来用于募集战争经费的“三步合成税”改为个人所得税),历经2个多世纪的发展和完善,已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段,目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种,有近4O多个国家以其为主体税种.

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我国开征个人所得税较晚,1980年第一次颁布《个人所得税税法》,仅对在华外籍工作人员征收;1986年对国内公民开征个人收入调节税和对个体工商户征收所得税;1994年三税合一,实行新的《个人所得税税法》;1999年10月对居民储蓄利息开征利息所得税.至此,个人所得税走进千家万户,与每个公民的利益直接相关,引起理论界和老百姓的普遍关注.

二、个人所得税免征额调整现状

个人所得税是国家财政税收的重要来源之一 ,也是国家调控居民收入分配的重要工具之一.从2005年起我国决定将个人所得税中的工薪收入的纳税免征额由 800元提高至1600元,力图通过不断的税制改革来缩小居民收入差距和促进税负公平.

2007年12月29日,十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定.个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元.这次修改,适应了居民基本生活消费支出增长的新情况,减轻了中低收入者的纳税负担.

2011年4月20日 十一届全国人大常委会第二十次会议召开,个人所得税免征额拟调至3000元.4月22日,《个人所得税法修正案(草案)》一审未能通过.4月25日,全国人大常委会在网上公布草案,向社会征集意见.草案计划将个人所得税免征额,由目前每月2000元提高到每月3000元;同时,工薪所得9级超额累进税率也计划修改为7级.

为期一个多月的个税修正案征集意见5月31日结束.根据中国人大网公布的数据,截至目前已收到23万条意见,创人大单项立法征求意见数之最.

三、个人所得税免征额调整的必要性

1.“量能负担”的公平性原则要求个人所得税免征额提高

个人所得税制度应该遵循“量能负担”原则,所得多着多缴税,所得少着少缴税,体现着税收政策的调节精神.

2005年,十届全国人大常委会第17次会议审议了《个人所得税法修正案(草案)》,此次改动最大之处是费用扣除额从800元调至1600元,而当时全国的年人均可支配收入情况如表1:

随着社会主义市场经济的发展与完善,个人所得日趋多元化、隐蔽化、分散化,征管工作难度加大.实物分配和权益所得未纳入征收范围,影响了税收的调节力度.个人所得税收人中,巨额灰色、黑色收入(偷税逃税、走私贩私、贪污受贿等腐败和违法所得收入)游离于个人所得税调节之外,靠权力、地位取得的实物性分配或服务也没有纳入征税范围,存在“权益逃避纳税,劣币优于良币”的现象.

我国个人所得税制的设计和实施对公平原则体现不够,没有按照边际效用相等原则分配税负,极大地挫伤了劳动者的工作积极性.提高免征额,能进一步体现公平原则,既有利于促进效率的提高,也符合“共同富裕”的精神.

2.我国个人所得税免征额提高可拉动消费增长

培育和发展内需,不仅是中国应对全球金融危机的一时之策,而且是中国经济全面转型和可持续发展的长远战略.而所谓内需,不外乎人的衣食住行、文化和娱乐.衣和食其实占国民消费和整体国民生产的比例非常有限,绝大部分就归到了住(房子、装修、家电、家具、艺术装饰等都是住的外延)和行(道路、交通工具等)了.


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虽然大幅度提高个税免征额,从全国范围看影响的人群不会太多,但它影响的却是大城市最有消费能力的广大城市白领和中产阶层,对大城市的住房和汽车消费意义重大.而中国正处在一个史无前例、千年未有的快速城市化尤其是高密度大城市化进程中,这样的影响必然通过梯度传递效应向下、向外、向中小城市乃

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直接提高个税免征额,不仅能提高大部分工薪阶层的收入水平,进而唤醒“消费”这驾马车,以提振我国内需,尽早摆脱外贸顺差的困扰,而且在目前通胀预期的非常时期,打破常规,提高个税免征额,更重要的是体现中央宏观经济调控的智慧.

四、调整和完善个人所得税免征额建议

1.时机成熟时考虑地区差异

在美国,个税一般不设免征额,允许各州依据自己的实际情况,设置个税扣除额.考虑地区差异,就是将全国划分几个征收标准,允许各省、自治区和直辖市一级政府,参照本辖区的工资水平、CPI、社会购买力、经济综合发展水平以及社会保障等情况,相应划定自己的个税免征额,最后由国家税务总局进行审批后,直接执行.

考虑地区差异,不仅能熨平各地区间因地域间的经济水平等差异而带来的税收不公平,而且也能提高制度安排的效率问题.因为如果将个税免征额权限下放,就能省去个税法律修改时的繁文缛节,从而加快公共政策的执行效率.

2.根据通货膨胀率或者物价指数的变化调整免征额并结合退税政策

为保证民众的生活水平,在美国,除不断提高个税起征点外,个税的征收还根据CPI不断进行调整.1981年,美国国会通过了一项税改法案,规定从1985年起,对个人所得税的级距档次、个人宽免额、扣除标准,根据通货膨胀率实行指数化调整,以减少通货膨胀对税收的扭曲性影响,使税负趋于合理.在英国,按照法律的规定,允许扣除的生计费用金额,每年随物价指数进行调整.在德国,个税免征额每年微调一次,以保障公众收入不受影响

除此以外,在个税制度较成熟的国家与地区,个税免征额除了已经与CPI涨幅等经济指标挂钩,实现指数化、动态化标准之外,还曾实行退税政策.比如,;美国历史上也曾多次全民退税;为了应对通胀压力,中国香港地区多次大面积退税,澳门地区两次全民分红,真正做的了还富于民.


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而我国通货膨胀给民众生活带来了巨大压力,电价、气价、油价、菜价、肉价不断上涨,房价更是高不可攀,再加上年底双薪合并计税,饭补、车补、油补等福利待遇都纳入工资薪金所得税征纳范围,再次加重了工薪阶层的税收负担.

五、结束语

个人所得税法需要修改的地方是很多的,本文仅从工资薪金所得税的免征额问题探讨.所得税内在的稳定功能,在西方发达国家构成国家财政政策的核心内容.在我国,所得税也是非常重要的税种,个人所得税是与每个人都息息相关的一个税种,个人所得税的免征额上调问题受到极大的关注.期待着更多的建议促进我国个人所得税法的完善.

参考文献:

[1]石红红:我国个人所得税免征额问题探讨.商场现代化[J],2010(7)

[2]彭月蓝 李霞 王丽娟:由我国个人所得税免征额调整引发的思考.经济问题[J] 2008(4)

[3] .省略/cj/2011/06-01/3081975.s

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