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关于税务会计论文范文检索,与税收会计和财务会计关系相关论文的格式
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需要,我国参照美国会计准则、国际会计准则制订了完善的会计准则,2006年新颁布的会计准则已基本与国际接轨.但我国的会计和税收环境与美国有很大不同,我国税务会计模式不宜采用美国那种财务会计与税务会计相互独立的财税分离模式.我国所处的会计环境更接近于法德等大陆法系国家.政府在国家政治、经济生活中发挥重大作用.我国会计准则、会计制度和税收法律制度的制定,分别隶属于不同职能部门.会计准则、会计制度的具体制定者为财政部会计司,通过《企业会计制度》、《具体会计准则》等会计规范对财务会计的理论和实务加以规范,而没有美国那样主要通过民间机构制定会计规则；税收法规的制定者主要为国家税务总局,通过颁布《企业所得税暂行条例》等加以规范；而《会计法》、《税收征收管理法》等法律都需要经过全国人大通过.可见,我国财务与税收之间存在着天然的联系,它们之间的沟通与合作既有可能也非常重要.我国目前的企业会计核算水平普遍不高,会计人员素质参差不齐；我国尚未形成完整和系统的税收体系,税收监管体系不完善,税务部门税源监控和税收管理手段有限,在这样的情况下,税法与会计准则、会计制度的“过度分离”给所得税的征管带来很大的困难,纳税人也很难准确把握.“过度分离”只会带来征管的过分复杂,从而加大税收成本增大企业的人工成本、簿记成本和协调成本等成本.而控制会计收益与应纳税所得之间的差异符合广大财务会计人员的传统习惯也简化了应纳税所得的计算,有利于税收征管.
四、我国应选择税务会计与财务会计协调发展的混合模式
我国税务会计模式不宜采用英美那种财税分离的模式,也不宜采用法德那种典型的财税合一的模式,而应当选择税务会计与财务会计协调发展的混合模式,即应当是在认可税务会计与财务会计存在一定差异的基础上互相吸收彼此的合理内核,互相借鉴,更好地发展和完善自己,形成一种良性互动关系,而不应无限夸大两者间的差异.这种混合模式与日本的混合模式也不同,不应仅仅是单方面的依据税收法则对财务会计进行协调,而应强调税务会计与财务会计的相互协调发展.
结合目前的情况来说,由于这几年我国会计改革的步伐较快2006年新颁布的会计准则已基本与国际会计准则趋同,而会计国际化是一种不可逆转的趋势,也是我国发展的需要.因此,目前税制的改革和完善应借鉴国际惯例,从保护我国企业国际竞争力的需要出发,从更高层次地体现国家利益与企业利益,社会成员的长远利益与眼前利益科学结合的需要出发,税法要主动向会计准则靠拢,有限度的允许企业进行职业判断和会计政策选择,逐步采纳会计准则的一些精神,允许企业采用快速折旧法,许可各种减值准备(长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等),以减少业务差异、降低纳税人的核算成本.还要改变纯粹为纳税需要而明显违背会计核算的一般原则的一些会计处理方法,如财政部关于增值税会计处理的规定和补充充规定等.另外,对于我国会计处理还不规范、甚至存在规制空白点的业务类型,首先要规范和完善会计制度的建设,并同时考虑与税收的协作问题.
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具体来说,在实际操作过程中,我们可以采取以下对策来协调税务会计和财务会计：
1 税务会计处理要采用会计核算的权责发生制原则和配比原则.如对应税收人和成本费用都按照权责发生制记账,不仅可以减少两种会计的差异,也遵循了会计核算的配比原则,而且还体现了税收公平原则.
2 税务会计要遵循实质重于形式原则.按照现行税收制度规定,“视同销售”行为是没有现金流入的销售业务,对此征税无疑增加了企业负担.实际上类似此种没有现金流入的事项还有很多,如评估增值纳税、对外捐赠纳税等.税收制度减少类似规定,不但可以减少两种制度的差异,还体现了税收合理征收原则.
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3 税务会计要遵循会计核算的重要性原则.我国一直以来只重视实现了多少税收收入而不重视税收征收成本,致使我国税收征收成本远远高于国际水平.因此,在企业税务会计处理中也需要贯彻重要性原则.如企业在进行税务会计处理中,对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项,应分别核算,分项反映,力求准确；对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项,在不影响纳税资料真实性的情况下,则可适当简化或省略.
4 涉及流转税类应税收入的会计处理与财务会计处理要调整一致.应取消没有现金流人的纳税差异项目,取消“视同销售”行为的应税收入的确认；销售退回和发生坏账应同时允许进行税务处理,如应收账款发生坏账,企业所得税应允许税前扣除,已缴纳的流转税类税收和教育费附加也应退回.
5 减少所得税会计处理不一致的事项.经济决定税收,只有实现国民经济的可持续发展,税收才会获得一个长期稳定的税源.针对我国企业发展状况,应减少税务会计与财务会计的差异,尤其在所得税税制的规定上,应税收入的确认要与会计制度一致,对应税费用要放宽费用列支标准,加大税收扣除,涵养税源,为企业发展留后劲.经过调整统一内外资企业所得税,既减轻内资企业税负,也符合我国企业所得税改革的方向.可允许有些费用全部税前列支,如广告费、公费性捐赠和工资费用.
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