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摘 要：财务会计的理论依据来源于会计准则,而对于税务会计来说,理论依据来源于税法,税务会计工作的内容也和税法的工作相关,财务会计和税务会计之间有很大的区别,本文对财务会计和税务会计之间的区别进行分析,探讨具体的差异,分析财务会计和税务会计具体的政策措施.
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关 键 词：财务会计税务会计 差异
1.财务会计和税务会计主要区别
财务会计和税务会计之间有很多不同点,主要区别在以下几个方面.
理论依据不同：对财务会计来说,财务会计的理论依据来源于会计准则,和具体的企业或者单位的财务会计准则相关；而对于税务会计来说,理论依据来源于税法,税务会计工作的内容也和税法的工作相关,从理论上两者是有区别的.
服务目的不同：财务会计的目标是为企业的财务服务,建立企业会计账目,进行企业会计核算,为企业的正常运作提供财务支持,这其中的工作又可以具体划分为财务报表、财务分析、财务决策等很多方面.税务会计的工作目标是确保税收工作的正常进行,确保企业进行依法纳税,保证国家、企业、个人税收体系的正常实施.因此,从服务目的上来看,两者也是有很大区别的.
服务对象不同：财务会计服务的对象是企业
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重视的原则不同：在财务会计和税务会计进行实际工作的过程中,两者重视的原则是不同的.对于财务会计来说,注重的是每一笔账务发生的具体内容,每一笔实际的款项涉及到的具体人员、时间、资金等等,重视实质,相对不是很重视形式,如发票等类似的事物.而对于税务会计来说,涉及到纳税程序的具体流程,税务会计更重视的是形式,而不是实际的内容,强调的是理论有依据,而这里的依据指的就是税务发票、税务单据等具体的形式内容,可以说是重视形式而不重视实质.
2.财务会计和税务会计相同点分析
权责制相同：在权责制方面,财务会计和税务会计都要使用权责制,这是两者的一个相同点,在这个大的相同点的氛围内,还会有小的不同点,企业会计准则规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告,税法也规定,企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,但是,税务会计中的权责发生制是不完全的,特定情况下要以收付实现制来修正,以保证应纳税所得额的计算更加科学合理,这也体现了一定的相同和不同点的结合.
历史成本原则相同：在财务会计和税务会计核算的过程中,都会使用历史成本的原则.这是两者的一个共同点,但在这个共同点中,财务会计和税务会计相比,在历史成本原则的基础上,还有很多丰富的手段,如对公允价值的广泛引入,而税务会计则坚定不移地以历史成本为计税基础,税务会计之所以如此坚持历史成本原则在于税款的征纳是法律行为,其合法性必须有可靠的证据做支持,与公允价值相比历史成本所反映的资产要素的价值可靠性更强,因此,从这一点来看,相同点中也有小范围内的差异.
划分收益性支出和资本性支出原则基本上是相同的：财务会计中要求坚持划分收益性支出与资本性支出原则,会计核算应严格区分收益性支出、资本性支出的界限,以正确计算各期损益.凡支出的效益仅及于本会计期间(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出.只有正确划分收益性支出与资本性支出的界限,才能真实反映企业的财务状况,正确计算企业当期的经营成果.税务会计中也有相似规定：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出.收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除.由此可见,在划分收益性支出和资本性支出原则上是基本相同的.
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配比原则是相同的：无论是财务会计还是税务会计核算的具体过程中,都需要遵守一定的配比原则,也就是费用的因果配比以及时间上的配比原则,这个原则是需要两者共同遵守的,但是在具体的操作中也会有一定的小差异,在税务会计核算中要遵守的配比原则是不完全的配比,也就是说是有时候,在配比过程中会存在一定的误差,这个误差和具体的税收政策、财务原则都有一定的关系.
3.分析差异的作用和重要性
分析财务会计和税收会计之间存在的分歧,能够进一步提高会计服务体系和方法,促进财政体系的进一步完善.财务会计和税务会计之间的差异可能涉及会计的所有方面,影响到具体的会计要素的确认,会计记录和会计报告.这些详细分析是科学合理地进行管理的重要前提.在实际工作中,分析会计准则和税收政策之间的差异,使纳税人深入思考如何解决问题,以促进财务会计制度和方法的不断改进,精益求精.
分析财务会计和税收会计之间存在的差异,可以有效地防止纳税疏忽,从而减少纳税人的损失.对于财务会计和税收会计之间的差异,如果纳税人不清楚,遇到了一些问题不能做出正确的处理,很容易导致少付或多缴税款,使得企业遭受不必要的损失.
分析和研究财务会计和税收会计的之间存在的分歧,可以有效地减少税收成本.会计准则和税收政策之间分离了以后,不只是要求会计人员要有较强的会计专业判断能力和相关税务知识,对于大部分税收的工作人员也提出了较高要求,要求其专业水准、管理和审计能力都要有所提高.税务与会计之间存在的差异,会给纳税部门和税务征管部门带来不少麻烦,在一定程度上,增加了税收成本.
总之,会计准则和税收政策之间的差异是客观存在的,这也是客观的事实,应该科学、客观地对待,合理、适度的差异是应该允许的,但这种差异应该尽可能地减少.如何正确认识和处理财务会计和税务会计的不同,是一般会计人员、中介机构、从业人员、税收和政策制定者、税收征管人员都要面对的一个重要的现实问题.
参考文献：
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[2]胡宝亮.不同目标导致的差异——财务会计与税务会计的分离[J].国际商务财会,2011,(03)
[3]席润民.试论财务会计与税务会计分离理论的扩展[J].China'sForeignTrade,2011,(08)
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