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增值税类论文例文,与增值税转型改革问题:演进\效应其完善相关论文开题报告
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摘 要:2009年1月1日起,我国将在全国范围内实施增值税转型改革,这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡.此次增值税转型改革不仅是全球金融危机形势下的必要之举,也是完善税收体制建设的必由之路,更是践行科学发展观的内在要求.本文从科学发展观的视角出发,分析了当前增值税转型改革的动因及可能产生的经济影响,进而对增值税转型改革提出了建议,主要包括:增值税转型改革应是长期行为,进一步扩大一般纳税人范围以扶持中小企业发展,配套措施应审慎、合理、有效,尽快完善增值税法律体系建设,积极推进税收征管制度的同步改革等.
关 键 词:增值税,转型改革,科学发展观,演进,效应
全国范围内实施增值税转型改革,是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破,标志着我国增值税类型开始由“生产型”向“消费型”过渡.在当前金融风暴肆虐全球、严重冲击我国实体经济的大背景下,国家及时出台增值税转型政策,不仅体现了短期内缓解企业压力、扩大内需、应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的要求,也意味着我国在完善税收体制、构建社会主义和谐社会、践行全面、协调、可持续的科学发展观道路上又迈出了坚实的一步.事实上,现行增值税制度偏离科学发展观的内在要求,与经济发展不相协调,决定了我国增值税转型改革的大趋势.同时,多年试点经验的积累、财政收入的持续增长和当前金融危机下的经济形势,也加速了全面转型改革方案的出台,为消费型增值税的全面推行提供了良好的时机.财政收入的稳固攀升,打消了国家有关部门对财政减收的顾虑,成为增值税全面转型的有力保障.而且,当前适逢美国金融危机肆虐全球之际,我国由于对外依存度较高,实体经济尤其是外贸出口产业受损严重,此时增值税转型改革在全国铺开,可畏打开了税收改革的“机会之窗”,即是正当其时,又是迫在眉睫.
一、我国增值税转型改革的演进
增值税是我国第一大税种,它是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.所谓增值税转型,是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税.采用生产型的增值税,纳税人在缴纳增值税款时,所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣,而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣.
自1994年我国正式推行增值税以来,一直沿用生产型增值税.当时正值宏观经济“软着陆”时期,出于对投资过热、通货膨胀、财政资金紧张等综合因素的考虑,规定对购置固定资产所含进行税额不得抵扣.在当时,既有利于遏止非理性投资、防止通货膨胀加剧,又能扩大税收收入、保证财政资金充足.因此,我国在增值税设立之初采用生产型增值税,是符合客观经济规律和宏观调控需要的正确决策,体现科学发展观的本质要求.
随着我国经济的发展,生产型增值税的弊端逐步显露出来,重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷.在科学发展观的指导下,国家对转型试点的研究随即展开.2004年9月14日,财政部、国家税务总局联合下发布《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,开始对东北地区老工业基地的装备制造业、石油化工业等8大行业实行增值税转型试点改革,试点采取“增量抵扣”方式.2007年5月11日,财政部、国家税务总局联合颁布《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》,规定自2007年7月1日起,在中部地区6个省的26个老工业基地城市中的电
增值税类论文例文
历经四年多的试点研究,全国性增值税转型改革终成定局,并决定于2009年1月1日起开始执行.其主要内容包括:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%.与以往试点改革相比,此次全国增值税转型改革方案在三个方面作了调整:一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法,而是采取规范的抵扣办法,企业购进设备和原材料一样,按正常办法直接抵扣其进项税额,二是转型改革在全国所有地区推开,取消了地区和行业限制,三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用,转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制.值得注意的是,国务院除审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)》以外,还通过了《中华人民共和国消费税暂行条例(修订草案)》和《中华人民共和国营业税暂行条例(修订草案)》,以确保转型后的增值税与其他流转税制相互衔接,
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不难看出,面对增值税制度与经济发展不相适应的难题,我国始终致力于转型改革的研究当中,采取“区域试点-扩大试点-全面推广”的改革模式,利用由点到面、稳步推进、逐步改善的经验积累方式,最终达到增值税改革的全面落实.这一过程,体现了科学发展观的基本思想,反映了统筹兼顾、全面协调的目的,是新的经济形势下,践行科学发展观的有益探索.
二、增值税转型改革的正面效应分析
1.“三全”原则促使增值税回归中性.此次增值税转型改革的最大亮点在于其实现了“三全”原则.所谓“三全”,即全国范围、增值税覆盖的全行业,以及全额抵扣.从增值税改革的实践历程来看,一方面,全国普遍采用的生产型增值税远远达不到税收中性、税负公平的要求.另一方面,自2004年以来的转型实践,始终围绕着从试点到试点的推进,没有做得全行业、全国范围的全面铺开.东北和中部地区试点转型实行“增量抵扣”方式,没有发挥出消费型增值税的优势,而且其转型改革更多的是作为一种税收优惠政策来执行,产生了区域性税负不公,忽略了增值税的流转税属性,模糊了其税收中性.与试点不同,此次改革剔除了试点实践中发现的问题,实现了全国、全行业、全额抵扣的全面改革目标,还原了增值税的中性原则,凸显了当前对增值税改革的重要性和规范性,对于完善我国税收体系、促进科学发展观的正确落实具有时代意义.
2.减税效应保护企业渡过“寒冬”.增值税是我国第一大税种,长期以来在财政收入中占据较高比重.数据显示,2007年,国内增值税收入(扣除出口货物退增值税)为15470.11亿元,占当年我国税收总额(不含关税、船舶吨税)的33.9%.而当前的增值税转型改革,是将增值税从现行的“生产型”转为“消费型”,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,这意味着税前抵扣范围扩大或计税基数缩小,消除了我国生产型增值税的重复征税因素,降低了企业税收负担,在维持现行税率不变的前提下,是一项重大的减税政策.经测算,明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元.目前,受全球金融风暴的影响,我国部分企业尤其是外贸依存度较高的企业,面临严重的资金困难甚至濒临破产危机.如此大规模减税政策的出台,无疑为此类企业减轻了纳税负担,有利于企业提高竞争力和抗风险能力,帮助受金融危机较为严重的企业渡过短期困难.
3.有利于刺激投资
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