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增值税类论文例文,与增值税转型改革问题:演进\效应其完善相关论文开题报告
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,扩大内需.增值税转型改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,一方面帮助企业减轻税负,为企业节省了更多资金运用于其他方面的投资,另一方面,固定资产更新成本的减少,能有效刺激企业对固定资产的投资行为,带动产业投资链条,有效刺激国内需求增长.事实上,此次增值税转型改革方案是作为近日国务院常务会议确定的“当前进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施”之一提出来的.可见,国家在充分认识到当前经济下行风险的前提下,提出增值税转型改革措施,体现了利用拉动内需稳定经济增长的目的,表现出国家采取审慎灵活的宏观经济政策、积极应对外部风险的科学性.4.为产业结构优化升级提供契机.近年来,随着我国经济的快速发展,产业结构与经济发展速度的不适应状况也愈加明显.机器设备陈旧、技术落后、劳动密集型企业比重过高等问题严重阻碍了我国经济的可持续性发展,致使学术界对产业结构调整的呼声越来越高.由于此次增值税转型主要惠及机器、设备等固定资产的购置与投资,因此资本密集型和技术密集型产业受惠最大.例如机械设备、石化业、电燃水业、建材业、钢铁和食品饮料业等可获得较大的抵扣税额.全面增值税改革措施,为企业减轻了设备投资和技术改造成本,可有效激励该类企业购置先进的机器设备和高新技术设施,推动企业设备、技术的换代升级,帮助企业将产业链由低附加值向高附加值环节延伸,扩大资本、技术密集型企业比重,从而促进我国产业结构的优化调整和经济增长方式的转变.此外,这种税赋结构的变化还对改善西部投资环境,减小地区间经济差异,支持西部大开发政策的实施等具有重要的作用.
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5.有效增强本土产品国际竞争力.由于大多数国家实行消费型增值税,其增值税应税商品或企业不存在重复征税问题,故在出口环节实行彻底退税后,其商品是以不含税的价格进入我国,在我国进口环节即使补征了一道增值税,但是对比我国存在重复征税的同类商品生产企业,还是占了税收上的优势.另外,生产型增值税本身抑制投资的效用阻碍了企业技术改造和产品换代升级.我国为数众多的出口企业为跨国公司充当加工组装车间,靠跨国公司的知名品牌和销售渠道维持生存.出口产品单一,附加值低,没有自己的品牌和核心技术等原因,致使我国产品竞争力弱,在金融危机中受损严重.而此次改革在全面推行消费型增值税的同时还相应取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,不仅实实在在为企业减负,也使中国企业与外资企业在增值税减免方面享受同等待遇,为中外企业提供公平竞争的平台.长期来看,随着产业结构的优化调整,势必对我国企业技术创新、核心能力提升以及产品走向高端化、品牌化、国际化发挥重要作用.
6.促进资源节约与保护,凸显可持续科学发展意图.此次增值税转型改革的一大亮点是:将矿产品增值税税率由现行的13%恢复到17%.这将有利于保护矿产资源的合理开发和利用,促进资源节约.目前,现行增值税制度对采掘业的发展主要存在以下问题:一是对不可再生的矿产资源适用低税率,不符合资源节约、环境保护的要求,二是减少了资源开采地的税收收入,削弱资源开采地提供公共产品的能力,三是矿产资源基本都作为原料使用,矿山企业少交的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来,政策效果并不明显,四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分,增大征收和纳税成本.增值税转型改革后,矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围,整体税负将有所下降,即使税率上升也不会对采掘业产生影响,相反,还有利于税负公平,起到对矿产资源节约利用、适当保护的作用,有利于生态的可持续发展,是科学发展观指导下人与自然协调发展的积极举措.[JP]
三、增值税转型改革的负面效应分析
1.转型改革将使财政收入骤降.当前增值税转型改革为企业减轻税负,对国家财政而言,则意味着今后每年将直接减少财政收入上千亿元,这是中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次.近年来,增值税转型改革一再扩大试点范围而对全国、全行业推广迟迟不敢出手、甚至显得“缩手缩脚”,正是考虑到财政收入骤降这一不利因素.在当前金融风暴的严峻形势下我国经济增速受到较大影响,财政减收趋势已开始显现.此时推行增值税改革,虽然反映出政府在税制改革方面更加理性成熟,体现了迎难而上的毅力和勇气,但财政减收的短期影响仍不可小觑.至于如何消化财政减收的压力,积极应对转型挑战,则需要政策执行部门继续发扬科学发展观的精神,进行深入研究和探讨.
2.存在投资过热的潜在风险.目前宏观经济形势降温,增值税转型对投资的刺激恰逢其时.但从长远考虑,投资过热的潜在风险仍然存在.当前我国对投资主体的产权和权益约束机制还很不规范、一些行业仍存在“投资饥饿症”的现实条件下,将不利于解决业已存在的投资结构严重失衡的矛盾.因此,增值税转型改革在带动投资、刺激经济的同时,也应谨慎看待可能产生的盲目投资、重复建设、通货膨胀等问题,避免引发新一轮的“投资过旺症”,防范宏观经济决策对部分行业、地区的过度刺激作用,通过科学引导,有效防止“经济泡沫”产生,将投资者的投资行为引入与我国宏观经济目标相协调的轨道上来.
3.可能带来地方性负面影响.首先,增值税转型改革在短期内无疑会对地方财政造成一定程度的减收压力.尤其是对一些经济结构以第二产业为主的地区,区域内企业在改革中受惠越大,地方财政对增值税收入的依赖性越强,转型改革的地方性影响就越明显.其次,一些劳动密集型产区在实行消费型增值税以后,其轻税负优势将不复存在,加之企业更新设备、实行技术改造、加快产业升级,可能引发低端人力资源的就业压力,造成劳动密集型产业集中地区劳动力过剩等问题.另外,局部地区在增值税转型后反应出的非理性投资冲动也不可小觑.地方性投资过热虽不至于撼动整体经济发展方向,但却会造成宏观投资结构的失衡,影响整体经济的良性循环.
四、科学发展观视角下中国增值税转型改革的对策建议
参与改革的各方对此应该有一个正确的认识,即从可持续发展的长远角度看待增值税改革.一方面,生产型增值税转为消费型增值税不可一蹴而就,而应循序渐进.增值税改革的历程是一种“试点――扩大试点――全面推广”的渐进模式,全面转型的结果正是得益于这种渐进式改革的丰富经验.当前全面转型改革方案的出台并非增值税改革的终结,而仅仅是一个开始,转型效果还有待观察,后续配套方案也仍需探讨,不可能一步到位.例如如何应对转型带来的负面效应,如何安排消费税、营业税等其他税种与增值税转型改革衔接,以及如何在后续措施中充分发挥消费型增值税优势等,都不是一蹴而就的事.另一方面,增值税转型不是税收优惠政策,而是税制规范的表现,切不可存在短视行为.消费型增值税解决了现行增值税重复征税问题,使增值税重新归于中性、公平、规范.但转型改革在试点地区曾被误视为税收优惠政策来执行,进而削弱了试点效果.因此,在改革过程中,应明确增值税转型是我国税制完善进程中的历史必然选择,其全国性推行方案更不可视为金融危机下的特殊政策,应将增值税转型视为与国际接轨、完善税制、践行科学发展观的长期行为,始终保持增值税的中性税种属性.
(一)进一步扩大一般纳税人范围,大力扶持中小企业发展.由于增值税转型后逐步扩大了进项税金的抵扣范围,因而增值税一般纳税人的实际税负将有所下降,但是这一税负减轻不会惠及按征收率实行简易征收的小规模纳税人.当前改革方案对小规模纳税人不再区分工业6%和商业4%两档征收率,而将小规模纳税人的征收率统一降低至3%,一定程度上平衡了与一般纳税人之间的税负水平,有利于中小企业的发展.但从长远来看,中小企业与其他企业&#
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