论文网
注册会计师类有关论文范本,与注册会计师法律风险其防范相关论文网
本论文是一篇注册会计师类有关论文网,关于注册会计师法律风险其防范相关学士学位论文范文。免费优秀的关于注册会计师及独立审计及审计风险方面论文范文资料,适合注册会计师论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
9;、《注册会计师法》中,都有关于会计事务所、注册会计师法律责任的条款,行政责任和刑事责任条款表述明确,但民事责任条款陈述的不够具体,涉及具体责任的规定比较笼统,难以界定清楚和量化,也没有明确民事责任的因果关系等.而民事责任却却是注册会计师遭受法律诉讼的最主要的责任.注册会计师遵循的《独立审计准则》又属部门规章,法律效力低,在司法实践中法官往往更多的采纳一般法的解释.另外,部门法之间关于注册会计师的法律责任条款也不协调,这也给注册会计师法律诉讼带来不利因素.（二）注册会计师法律责任产生的内部因素由于注册会计师专业能力不胜任、职业道德缺失、责任心不强、缺乏执业谨慎等也会给会计师事务所带来法律诉讼的风险.但这个法律风险完全可以通过加强管理、提升自我修养等措施加以防范的.
（1）学习能力不强和缺乏敬业精神是注册会计师增加法律诉讼的专业不胜任的因素.当前我国的注册会计师行业新准则、新法规不断发布,业务领域越来越宽,执业人员虽通过考试取得了执业资格证书,但如果不加强后续学习和培训将不胜任本职工作.不具备扎实的会计、审计、法律知识和审计的基本技能、敏锐的分析能力、准确的判断能力就无法避免在复杂的业务工作中出纰漏.审计人员对交易事项缺乏审计专业质疑、或搜集审计证据不充分、或审计程序不合理、或过分信赖客户、或敬业精神不够和责任心缺失等等都会增加法律诉讼的风险.
（2）审计方法体系的不同是注册会计师增加法律诉讼的技术因素.目前我国的独立审计准则强调的是制度基础审计模式,重点在内部控制的分析评价,没有将降低和控制审计风险的理念贯穿于整个审计过程.而国际上会计师事务所已普遍采用了风险基础审计模式,它重点放在对审计风险进行系统的分析和评估,使执业人员高度关注审计风险的各个环节而主动控制风险.其区别在于“制度控制”和“风险控制”,但结果不一样.所以审计方法的不同也是注册会计师增加法律诉讼的技术因素.
（3）社会道德滑坡缺乏诚信是增加注册会计师法律诉讼的道德因素.普遍存在诚信缺失是当今社会的一大社会问题,而把诚信作为行业立命之本的注册会计师行业也不可能“洁身自好”.一方面被审计单位有意隐瞒舞弊行为,审计人员又没有审出被审计单位的错误、舞弊或违法行为,却遭到委托方及第三方的诉讼,只要审计人员严格遵守《独立审计准则》的要求,实施了规定的审计程序,则注册会计师只承担审计责任,而被审计单位则应负直接的会计责任.由于注册会计师的职业道德出问题,一些注册会计师为了承揽业务片面追求收入,加上法律意识淡薄,甚至置国家法规和执业准则而不顾,迎合客户的要求,弄虚作假,出具不实报告,严重违反注册会计师的职业道德基本准则.会计师事务所或注册会计师为了利益,而有意隐瞒或过失、欺诈等行为,将承担相应的违约、欺诈或过失责任.另一方面注册会计师在审计过程中缺乏应有的执业谨慎,不履行规定的工作程序,对重要交易业务的查账验证,不做审计底稿,不函证,不实地查勘,甚至对明显有问题的交易业务也不向委托人列示予以披露,置独立审计准则于不顾.这种丧失责任心的职业道德因素也会增加注册会计师的法律诉讼.
三、注册会计师法律诉讼防范对策
注册会计师要避免和减轻法律责任,减少法律诉讼,一方面要加强自身的职业道德修养,另一方面通过政府、法律界、行业协会、企业以及社会公众的共同努力,建设一个健康和谐的社会审计体系.针对注册会计师遭受法律诉讼的原因分析,提出对策如下：
（一）完善法律法规和制度,减少注册会计师法律风险完善法律法规和制度主要从以下几个方面入手：（1）完善公司法人治理结构和提供财务信息的披露标准是规范证券市场的根本所在.建议财政部商证券委、国资委、国家工商总局等有关部门进一步完善相关法律法规,彻底分开被审计单位和审计委托单位的身份合一问题,割断会计师事务所与被审计单位的利益（审计费）关系,明确审计费用由委托人（单位）承担而不是由被审计单位来承担,防止会计师事务所拿人家钱替人家粉饰的行为发生.（2）提高《独立审计准则》在司法实践中的法律地位.《独立审计准则》是财政部制定和颁布的目的在于规范注册会计师审计服务手段和技术方法的一种质量标准,属部门规章,法律效力低,建议财政部在进一步完善的基础上由国务院颁布,上升到法规,提高法规层次.目前我国的司法人员在审理注册会计师法律诉讼案件时,主要还是依据一般的法律,对部门制定的《独立审计准则》条款采纳较少,其原因是《独立审计准则》还是部门规章,法律效力低.如提升到法规层次,审计人员只要严格履行《独立审计准则》规定的程序,就是审计结论在客观上与实际有偏差,也不应承担审计法律责任.（3）设立注册会计师法律责任专业鉴定委员会.建议财政部商司法部、最高院和最高检察院等,在中注协和省注协两级设立专业鉴定委员会,鉴定委员会由司法界、注协、律师界和法律理论界专家组成.当事人和法庭根据案件需要可以向鉴定委员提出鉴定申请,根据司法程序法庭作出判决.这对注册会计师明确法律责任将起到客观公正的作用,成为庭审的有力证据,有利于法庭的判决.（4）进一步完善法律条款明确法律责任.我国现行的《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》中涉及会计师事务所和注册会计师法律责任陈述民事责任的条款规定则比较少而且笼统,尤其普通责任和重大责任之间的数量界定不明确,法官也难以量化,在诉讼过程中往往不利于注册会计师.而注册会计师的审计和验资结果与实际有偏差的因果关系复杂,仅靠法律条款很难界定责任,尤其涉及民事赔偿则难以量化.而民事责任却却是当前我国注册会计师法律诉讼最棘手的问题,建议在以后修改相关法律时尽量加以明确和细化,尤其是民事责任部分的赔偿量化条款等,或配套司法解释.（二）建立审计方法新体系,加强技术防范行业协会要尽快调研,引进先进的审计理念和审计方法,结合会计准则的国际趣同路线,建立审计方法新体系,以适应当前不断涌现的衍生工具和越来越复杂的业务交易,采用目前国外先进的风险基础审计方法,根据对风险评估来分配审计资源,重点关注风险较大的领域、范围和环节,加强审计风险的控制,以确保审计的真实和完整.
（三）加强业务学习,提高专业胜任度面对审计领域的不断拓展、审计业务越来越复杂、新准则新政策越来越多、市场交易方式和金融衍生工具越来越新.如不加强学习势必不适应当今市场经济发展的需要,审计人员除了要积极完成后续教育培训任务外,同时要根据审计验资的实际情况积极撰写调查报告和学术论文,提升业务素养,建议行业协会进一步完善注册会计师后续教育培训的管理办法,采用学分制,将论文发表情况、相关执业资格证书考取情况、职称考评情况等都可相应给予学分,以鼓励全行业人员的专业胜任能力.
（四）严格遵循执业标准,保持执业谨慎性注册会计师是否会承担法律责任,关键在于注册会计师是否有故意、过失或欺诈行为.而判别注册会计师是否承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为.而判断注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否按照《独立审计准则》要求执业.因此,坚持良好的职业规范,严格遵循执业标准的要求各种和出具报告,对于避免法律诉讼或在已提起的法律诉讼中保护注册会计师非常重要.
（五）规范业务质量控制,加强全面质量管理会计师事务所也是一个经济实体,但它与一般的经济实体不同,其产品就是出具的各种报告.出具真实可信的报告是会计事务所立所之本,所以,业务质量控制制度是事务所的各项管理工作的核心和关键.一是要进一步完善适合本所的质量控制制度.二要树立“质量是事务所的生命线”的办所理念,让事务所的每个员工、每个部门和每项业务都要受到质量控制制度的约束.三是要求每个员工必须按照《中国注册会计师执业准则》要求执业,确保会计师事务所出具的每个业务报告都是真实可信的.四是要规范审计工作底稿,严格执行“三级复核”制度等.五是要在独立、客观、公正、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制,防止员工因职业操缺少如泄露客户商业机密等而带来的法律风险.
（六）签订审计业务约定书,明确双方法律责任依据
注册会计师类有关论文范本,与注册会计师法律风险其防范相关论文网参考文献资料：