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内部控制相关论文范文,与法规遵进行时相关本科毕业论文范文

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040;保护投资者及其他目的.

萨班斯法案最重要的两个条款是302条款和404条款.其中302条款规定上市公司的CEO和CFO在其年报中必须签名并认证其财务报表,表明其不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏,而404条款它成立了一个独立的上市公司会计监督委员会(PCAOB)来监管审计,加强审计师的独立性,规定上市公司的公司管理层及外部审计师必须在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别做出评价和报告,外部审计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见.

这项制度在增加审计公司收入的同时,也在增加上市公司的合规性成本.有调查表明,实施萨班斯法案给上市公司带来的合规性成本平均为460万美元左右,这些成本包括3.5万小时的内部人员投入、130万美元的外部顾问和软件费用以及150万美元的额外审计费用(增幅达到35%).对于年度营业收入超过50亿美元的公司而言,这个数字则为平均800万美元左右.通用电气公司曾表示,404条款致使公司在执行内部控制规定上的花费已经高达3000万美元.

高昂的合规成本,让很多公司都选择了退市或在上市前止步:1999年美国股市中的退市公司仅有30家,从萨班斯法实行后,2004年已经升至135家.在因该法案而引起的退市潮中,就包括已经在纳斯达克上市11年、全球最大的计算机声卡制造商――新加坡创新科技公司.

萨班斯法案的实施和可能引起的诉讼也导致一部分中国企业停下了赴美上市的脚步.虽然此前,中国企业已成为美国股市日益重要的新股发行来源,但越来越高的门槛已使得不少中国企业望而却步.现在,一些准备上市的中国企业决定放弃在美国上市的计划,转而去欧洲或中国香港上市.

就短期而言,此项内部控制制度的建设成本是相当大的.中国企业大多处于发展之中,而发展中的企业会经常调整业务、策略等.此外,中国企业在遵从法规过程中需要投入大量的时间、人力和财力,基于萨班斯法案的时间限制,这些间接成本也相当高.但从长远看来,萨班斯法案对企业防止突发事件、降低财务风险有很大作用,可以有效遏制出现财务卷款潜逃的恶劣行为,避免给企业带来不可挽救的损失,帮助企业的管理层改变决策环境,提高决策反应速度.

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