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内部控制相关论文范文,与法规遵进行时相关本科毕业论文范文
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,要保证做好前三点,除了要做好应用系统,服务器、存储、物理设施也必须跟上,“只有符合一系列标准,才能够保证IT系统的强健.要建立一个能够符合法规政策要求的系统,IT治理必不可少”.IT部门的庞大任务
企业的IT部门要支持公司高管、财务和内外部审计人员的需求,确保影响财务报表的业务流程、应用和信息基础设施的完整性、可用性和可审计性,保证内控报告和内控程序的完成,并能够对外部审计需求做出积极响应.
一个更好的会计标准和更及时的信息披露要求将大大减轻经理人与外部投资者之间的信息不对称.因此,公司治理的核心问题是信息不对称性或不完全性,解决公司治理问题,最核心的是公司信息的真实、准确以及处理与传递的效率问题,而IT技术在实现透明度原则和体现监控力度上正日益成为有效的工具.
IT部门需要在许多方面有所准备,譬如如何优化财务流程,完善财务应用系统,在财务应用的基础上,实现财务数据整合和统计分析告,如何建立内部控制体系并引入内控管理信息系统,创建和记录企业内部业务流程,使公司的CEO、CFO、员工和审计人员能够实时识别、分配、测试并监视内部控制与流程,确保业务流程根据内控标准执行,如何收集并监视控制信息,使管理人员能够快速查看流程、组织、控制和风险的实时状态,如何对影响财务报告的信息系统的IT控制,完善治理机制,进行IT内部控制和信息系统审计,以保证达到萨班斯法案对IT的基本要求.
IT控制既是萨班斯法案的重要内容,也和企业IT治理架构的建立有密切的关系.IT既是一种手段,也是一个控制的对象.在依赖先进的IT方法,提高内部控制效果的同时,可以迅速地查找问题和监控问题,提高相互交流和信息传递的效率.同时因为IT所占据的重要地位,由此产生的风险又造成了企业新的灾难性的风险.如果系统的安全性存在问题,就可能有未经授权的数据更改或程序更改.如果系统开发流程存在问题,则会影响到整个系统的运行操作,从而影响到应用系统本身.
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总而言之,计算机信息系统介入管理层对内部控制的评估,是一个非常复杂的过程,而IT系统本身不完善所造成的限制,又可能造成内部控制本身的水平降低、被测试者的效益降低、费用增加等一系列问题.
如何平衡IT部门与企业各部门之间的协作关系,保证各部门之间交流顺畅、监管明晰,并保证系统的安全可靠,对信息化建设相对薄弱的中国企业的IT部门来说,无疑是一个十分庞大的任务.
事实上,如果中国企业能够顺利通过萨班斯法的审计工作,深入研究IT治理,加强IT控制,降低风险,有效地实现公司治理,把公司治理与IT治理相结合、全面风险管理与IT治理相结合以及“六方”（CEO、CFO、CIO、COO、CKO、CMO）相结合的理念彻底贯彻下去,中国企业必将有更加美好的发展前景.
法规遵从并非一个项目
很多在美上市的企业正在“痛苦”地准备,以期望度过萨班斯法的大考.那么,企业该如何改变,才能通过萨班斯法案的考验呢?
孟秀转等专家认为,企业一定要端正一个观点:法规遵从本身不是一个项目,一次合规并不可能一劳永逸.
如何做到持续合规,才应该是中国企业真正的目的所在.“有的企业高层,先砸一大笔钱,先把今年过了,明年再说.这种观点是有害的.”但目前为止,国内几个大的中央企业,在萨班斯的遵从项目方面已经做了大量的工作,但目前绝大多数企业都是以项目方式来进行的.
“不是项目,要持续合规.”这种观点也得到了搜狐首席财务官余楚媛的认可.搜狐是最早通过萨班斯法案的中国企业之一.早在2005年,搜狐和新浪就通过了萨班斯法案的考验.
余楚媛介绍,搜狐自从2004年开始萨班斯法的遵从准备工作.其间走过不少弯路,在实施过程中,仅咨询顾问公司就更换了三个.“企业在遵从萨班斯法时,走第一步就该想到第一百步的样子.如果能做到这一点,就可以简化一些工作.”
“企业又要经营,又要合法合规,只有把合规落实到日常管理当中,完善公司的IT治理、风险管理以及IT治理机制,加强人才储备,以不变应万变才是根本之道.”孟秀转说.
怎样才能够把法规遵从由项目变成持续合规的流程呢?
孟秀转说,规范化过程当中应该考虑到与绩效管理、全面风险管理机制等相结合,将职责描述、培训、绩效评价与持续合规结合起来.优化控制,从流程的标准化、文档的标准化、测试的标准化当中获得收益,同时建立风险管理和控制预警系统,在风险发生之前就及时进行处理.这要求两个方面共同努力:一是持续性的监控,二是持续性的审计.这就要求管理层要持续地监控,内部审计部门要持续地审计,由此来实现持续合规.
萨班斯出台的源动力是为了保护投资者.LawrenceDietz说,对于中国公司来说,首先要明白的问题是对萨班斯的认识.中国企业为什么要去做法规遵从?是因为要在美国上市,还是企业本身内部的自发动力,是不是要把自己当作管理和控制的典范?
不管是不是有自发的动力,中国企业最终都要付出实践,尽管所有的结果都是为了对公司更好地管理,最开始所抱有的目的还是会直接影响到最终的效果.国家会计学院教授郑洪涛指出,中国企业内部控制方面存在的问题,第一就是错位,目的倒置,“我们的目的不是解决根本的问题,而是为了完成任务.”郑洪涛说.只有先解决了目的倒置的问题,中国企业今后才会有更好的发展.
软件厂商的新商机
萨班斯法虽然对在美国上市的企业提出了极高的要求,但同时也为帮助增强企业IT治理的软件企业创造了新的商机.
有数据显示:收入超过50亿美元的公司中,25%的公司在萨班斯法合规项目启动之前弥补了500多个单独控制,超过70%的公司在萨班斯法合规项目启动之前对IT系统和控制进行了重大修改,76%的公司期望使用一些控制自评估的表格来满足目前404条款的规定,53%的企业想在一年内开展企业风险管理,87%的企业想通过由404条款带来的职责分明以及控制负责人的推动来获取价值.法规遵从大大刺激了企业的IT支出,这对于低迷已久的IT业来说,或许能够成为一个扭转颓势的良好契机.
有企业开始专门针对萨班斯法案开发平台软件,以帮助上市公司更快、更顺利地完成这一极为复杂的工作过程.IBM、惠普等IT企业纷纷推出应对萨班斯和法规遵从的解决方案及相关的培训.赛门铁克也提供了能够帮助客户对所有安全事件（包括往来的电子文档）进行归档、存储、备份、迅速发现,乃至进行分析的软件工具.
计世资讯(CCWResearch)认为,对于大多数中国企业来说,类似萨班斯法案的法规遵从要求目前还比较遥远,但毫无疑问,实现法规遵从是未来的一个趋势.萨班斯法案会激发中国企业对内容管理软件及商业智能软件的需求,因为许多上市公司都在寻求更好的方法以获取并监控企业内部海量的数据,从而增强对企业财务报告的内部管理.
链接:高昂的法规遵从成本
1997年亚洲金融危机、2002年美国出现世通和安然事件后,凸现了公司治理的重要性.萨班斯法案在此背景下出台.萨班斯法案的根本目的是遵守证券法律,以提高公司披露的准确性和可靠性,从而达
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