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应付职工薪酬其他应收款应付股利存货应交税费其他应收款其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期
的长期负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产:非流动负债:固定资产:(略)固定资产原价负债合计减:累计折旧所有者权益:固定资产净值实收资本在建工程资本公积固定资产合计盈余公积无形资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计
二,根据实训十二第42,43,45三笔业务的损益类账户发生额编制利润表
利润表
编制单位:年月单位:元
项目本月数本年累计数一,营业收入(略,下同)减:营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动损益投资收益二,营业利润加:营业外收入减:营业外支出三,利润总额减:所得税费用四,净利润
项目二十一会计档案的整理与装订
实训目的:掌握会计凭证的装订方法.
实训资料:项目十五中华翔机械厂填制的各种记账凭证及其所附原始凭证.
实训要求:根据上述资料,按科目汇总表核算形式的要求装订会计凭证.
程序与指导:
1,将所有的记账凭证按编号顺序排列.
2,检查全部凭证是否完整无损.如有破损的凭证,应粘贴.
3,取出别针,并将所有的记账凭证及所附的原始凭证依左上角理齐.
4,加具封皮,并将封皮连同全部凭证再依左上角理齐后,用铁夹夹好凭证的上部.
5,用铁夹夹在离凭证册脊沿约1.2cm,离上下沿约1.5cm的地方各钻一个眼,然后从凭证的底面穿针引线,顺另一孔穿引两道后,用力抽紧棉线两端,在凭证的底面打结.
6,取下铁夹,将封底向册背折叠去,并用胶水粘贴,然后翻转凭证,在册脊和凭证底页的订线周围涂上胶水,将封底折叠粘紧(翻开封底时看与到订线即可).
7,填写封面和册脊,加盖装订人章,其中册脊上应注明"×年×月第×册"及记账凭证的起讫号数.
实验准备:
准备会计凭证封皮,铁夹,铁锥,针线和胶水.
一,会计凭证的装订
1,凭证的整理
会计凭证登记完毕后,应将记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序折叠整齐,准备装订.会计凭证在装订之前,必须进行适当的整理,以便于装订.
会计凭证的整理,主要是对记账凭证所附的原始凭证进行整理.会计实务中收到的原始凭证纸张往往大小不一,因此,需要按照记账凭证的大小进行折叠或粘贴.通常,对面积大于记账凭证的原始凭证采用折叠的方法,按照记账凭证的面积尺寸,将原始凭证先自右向左,再自下向上两次折叠.折叠时应注意将凭证的左上角或左侧面空出,以便于装订后的展开查阅.对于纸张面积过小的原始凭证,则采用粘贴的方法,即按一定次序和类别将原始凭证粘贴在一张与记账凭证大小相同的白纸上.粘贴时要注意,应尽量将同类同金额的单据粘在一起,如果是板状票证,可以将票面票底轻轻撕开,厚纸板弃之不用,粘贴完成后,应在白纸一旁注明原始凭证的张数和合计金额.对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证,则可以用回形针或大头针别在记账凭证后面,待装订凭证时,抽去回形针或大头针.
对于数量过多的原始凭证,如工资结算表,领料单等,可以单独装订保管,但应在封面上注明原始凭证
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2,凭证的装订
凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底,装订成册,并在装订线上加贴封签的一系列工作.科目汇总表的工作底稿也可以装订在内,作为科目汇总表的附件.使用计算机的企业,还应将转账凭证清单等装订在内.
会计凭证不得跨月装订.记账凭证少的,可以一个月装订一本,一个月内凭证数量较多的,可装订成若干册.并在凭证封面上注明本月总计册数和本册数.采用科目汇总表会计核算形式的企业,原则上以一张科目汇总表及所附的记账凭证,原始凭证装订成一册,凭证少的,也可将若干张科目汇总表及相关记账凭证,原始凭证合并装订成一册.序号每月一编.装订好的会计凭证厚度通常在2.0cm至3.0cm之间.
装订成册的会计凭证必须加盖封面,封面上应注明单位名称,年度,月份和起讫日期,凭证种类,起讫,由装订人在装订线封签外签名或者盖章.会计凭证封面如图表3-6所示.图表3-6记账凭证封面
日期年月册数本月共册本册是第册张数本册自字第号至第号共张附记会计凭证的装订程序如下:
(1)整理记账凭证,摘掉凭证上的大头针等,并将记账凭证按编号顺序码放.
(2)将记账凭证汇总表,银行存款余额调节表放在最前面,并放上封面,封底.
(3)在码放整齐的记账凭证左上角放一张8×8厘米大小的包角纸.包角纸要厚一点,其左边和上边与记账凭证取齐.
(4)过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线,并用两点将此直线等分,再分别等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔.
(5)用绳沿虚线方向穿绕扎紧(结扎在背面).见图表3-7.
图表3-7会计凭证装订
(6)从正面折叠包角纸粘贴成图表3-8形状.并将划斜线部分剪掉.
图表3-8
(7)将包角纸向后折叠粘贴成图表3-9形状.
图表3-9
(8)将装订线印章盖于骑缝处,并注明年,月,日和册数的编号.
二,会计凭证的归档保管
装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列,并指定专人保管,但出纳不得兼管会计档案.年度终了后,可暂有财会部门保管一年,期满后,编造清册移交本单位的档案部门保管.查阅会计凭证应办理查阅手续,经本单位有关领导批准.调阅时,应填写"会计档案调阅表",详细填写调阅会计凭证的名称,调阅日期,调阅人姓名,调阅理由,调阅批准人.原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人,会计主管人员批准,可以复制,避免抽出原凭证.向外单位提供的原始凭证复制件,应当专设登记簿登记,说明所复制的会计凭证名称,张数,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章.
三,会计凭证的销毁
会计凭证的保管期限和销毁手续,必须根据《会计档案管理办法》的有关规定执行,任何人都无权自行随意销毁.会计学是一门实践性很强的学科,只有通过加强实践环节,才能提高学生的动手能力,培养出合格的会计人才.我们实践教学注重以下环节:
手工簿记系统的操作,通过给学生提供一套真实原始凭证的复制件和相应的记账凭证,账簿,报表等,让学生手工操作一遍,
借助用友金碟等系统,给学生提供一个具体企业经济活动的情景和一定数量的经济业务,然后,让学生自己操作一遍,从最初的记账凭证编制,到最终报表的生成,让学生熟悉并巩固会计的具体应用,
实习,让学生在一些会计师事务所和规模较大的企业单位进行实习,加深对会计实务环境的了解和理解.我校会计学专业有等校外实训基地,可以满足该课程的实践教学要求.
我们具有良好的教学和研究设施,拥有设施齐的和中心,有1多台性能优良的计算机,能满足学生的上机需求,还拥有会计,这些实验室既为学生实验和现代化教学手段的实施提供了硬件支持,也为会计学科的体系内容更新提供强有力的软件支持.
1.公司概况
公司名称:华翔机械有限责任公司,法人代表:张金山
公司地址:山西省临汾市尧都区五一路126号,邮编:075000
开户银行:中国工商银行临汾市分行桥东支行,账号:685088096001
税务登记号:1906030011167898
2.初始数据
有关账户期初余额如下:
(1)长城机械有限责任公司为增值税一般纳税人.2016年1月1日有关科目的余额如下:
表1总账账户期初余额
科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金1500短期借款380000银行存款1280500应付票据150000其他货币资金123500应付账款873800交易性金融资产15800其他应付款50000应收票据240000应付职工薪酬111050应收账款406000应交税费35600坏账准备-900应付利息1000预付账款10000长期借款1150000其他应收款5000实收资本5500000材料采购225000盈余公积100000原材料754000利润分配60000周转材料185600库存商品1378500材料成本差异36950长期股权投资295000固定资产1595000累计折旧-400000在建工程1500000无形资产650000长期待摊费用110000合计8411450合计8411450
表2明细账户期初余额表(部分)
账户名称借方余额贷方余额数量总账明细账单位数量其他货币资金存出投资款50000汇票存款73500交易性金融资产
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