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关于所得税方面论文范文检索,与中级会计枪手2016年,2016年中级会计职相关论文答辩开场白
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#30452;接计入财务费用.销售折让未确认收入的售出商品发生销售退回的借:库存商品贷:发出商品借:应交税费—应交增值税销项税额 贷:应收账款已确认收入的售出商品发生销售退回的,企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本.如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额.(3)已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的附有销售退回条件的商品销售 企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的,通常应在发出商品时确认收入,借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税借:主营业务成本贷:库存商品 确认估计销售退回 借:主营业务收入贷:主营业务成本预计负债预计负债(2)企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期满时确认收入.借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:应交税费—应交增值税销项税额分期收款销售商品贷:主营业务收入未实现融资收益借:主营业务成本贷:库存商品本期摊销金额等于(长期应款期初余额-未融资期初余额)×折现率 未实现融资收益财务费用借:银行存款贷:长期应收款应交税费—应交增值税销项税额售后回购借:银行存款 贷:其他应付款应交税费—应交增值税销项税额借:财务费用 贷:其他应付款
二,提供劳务收入的 1.提供劳务交易结果能够可靠估计采用完工百分比法确认提供劳务收入 已经发生的成本占估计总成本的比例提供劳务交易结果不能可靠估计 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入. 按照能够得到补偿的金额确认收入,并按已经发生的劳务成本结转劳务成本.销售商品和提供劳务混合业务 如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理, 如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理.【】甲公司为大型商城,2016年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划.该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品, 2016年度,甲公司销售各类商品共计10000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计10000万分,客户使用奖励积分共计6000万分.2016年末,甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有80%使用.2016年度授予奖励积分的公允价值等于10000×0.01等于100(万元) 2016年度因销售商品应当确认的销售收入等于10000-100等于9900(万元) 借:银行存款10000 贷:主营业务收入9900 递延收益100 2016年度因客户使用奖励积分应当确认的收入等于100×[6000/(10000×80%)]等于75(万元) 借:递延收益75 贷:主营业务收入75 建造合同收入 (一)建造合同收入组成
建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更,索赔,奖励等形成的收入.需要
【思考问题】与客户签订了一份金额为000万元的建造合同,建造一座电站.合同规定的建设期为201年月1日～201年月1日.同时,合同还规定,由客户采购,于201年月1日前交付建造承包商安装.在合同执行过程中,201年客户2016年客户2016年客户客户并未在合同规定的时间将交付承包商根据双方谈判的情况,客户同意向支付延误工期款00万元(索赔收入)各年合同总收入金额 201年合同总收入为000万元,即指的初始收入. 201年合同总收入000+2000等于12000(万元 201年合同总收入000+2000+500等于12500(万元 (二)
1.因订立合同而发生的费用建造承包商为订立合同而发生的差旅费,投标费等,能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的,应当予以归集,待取得合同时计入合同成本,未满足上述条件的,应当计入当期损益.
零星收益
与合同有关的零星收益,是指在合同执行过程中取得的,但不计入合同收入而应冲减合同成本的非经常性的收益.
(三)合同收入和合同费用的确认
1.建造合同的结果能够可靠地估计
企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用.合同完工进度可以按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例等方法确定.
注意,在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算完工程度时,累计实际发生的合同成本,不包括:(1)施工中尚未安装,使用或耗用的材料成本(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项,但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款,应构成累计实际发生的合同成本.
.预计的合同损失
如果建造合同的预计总成本超过合同总收入,则形成合同预计损失,应提取损失准备,并确认为当期费用.合同完工时,将已提取的损失准备冲减合同费用.
【例题】2016年1月1日,甲公司与乙公司签订一项建造合同.合同约定:甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款80000万元,工期为2年.与上述建造合同相关的资料如下:假定建造合同的结果能够可靠估计,甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度.
(1)2016年1月10日开工建设,预计总成本68000万元.至2016年12月31日,工程实际发生成本45000万元,由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元,2016年10月6日,经商议,乙公司书面同意追加合同价款2000万元.
【思考问题】2016年:合同总收入等于80000+2000等于82000万元,预计总成本等于45000+45000等于90000万元
【解析】
2016年的完工进度等于45000/(45000+45000)等于50%
2016年应确认的营业收入等于82000×50%等于41000(万元)
2016年应确认的营业成本等于90000×50%等于45000(万元)
2016年应确认的资产减值损失等于(90000-82000)×50%)等于4000(万元)
()2016年9月6日,工程完工并交付乙公司使用.至工程完工时,累计实际发生成本89000万元,2016年11月12日,收到乙公司支付的合同奖励款400万元.同日,出售剩余物资产生收益250万元.
【思考问题】2016年:合同总收入等于80000+2000+400等于82400万元,预计总成本等于89000万元出售剩余物资产生收益250万元冲减合同成本.
2016年应确认的营业收入等于82400-41000等于41400(万元)
2016年应确认的营业成本等于(89000-250)×100%-45000-4000等于39750(万元)
第十章政府补助
一,与收益相关的政府补助 1.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入), 2.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收入). 二,与资产相关的政府补助 1.企业取得与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益(营业外收入). 2.如何确定递延收益分配的起点和递延收益分配的终点 (1)递延收益分配的起点是"相关资产可供使用时",对于应计提折旧或摊销的长期资产,即为资产开始折旧或摊销的时点.递延收益只能采用直线法分摊. (2)递延收益分配的终点是"资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)".相关资产在使用寿命结束前被处置(出售,转让,报废等),尚未分配的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益,不再予以递延.
第十章所得税()固定资产 折旧方法,折旧年限不同产生的差异因计提固定资产减值准备产生的差异.1.25
应交所得税等于(1000+100/10-100/20)×25%等于251.25()无形资产会计不需要摊销()以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.公允价值变动 【例题】交易性
关于所得税方面论文范文检索,与中级会计枪手2016年,2016年中级会计职相关论文答辩开场白参考文献资料：