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金融资产,初始成本1000万元,年末公允价值1200万元,账面价值等于1200,计税基础等于1000

应纳税暂时性差异等于200

递延所得税负债等于200×25%

纳税调整等于-200

【例题】可供出售金融资产

账面价值等于1200,计税基础等于1000

应纳税暂时性差异等于200

纳税调整等于0

递延所得税负债等于200×25%

确认确认递延所得税负债,对应的会计科目是其他综合收益.(4)投资性房地产按照税法规定,公允价值变动【例题】初始成本1000,年末公允价值1200,按照税法计算折旧费用纳税调整等于-公允价值变动收益-()计提了资产减值准备按照税法规定,不允许税前扣除.()预计负债企业因销售商品确认的预计负债负债账面等于20

计税基础等于20-20等于0

可抵扣暂时性差异等于20

递延所得税资产等于20×25%

纳税调整等于+100-80等于+20未决诉讼:税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除

不确认递延所得税

但需要纳税调整.未决诉讼:税法规定税前扣除()应付职工薪酬因超过部分在发生当期不允许税前扣除,在以后期间也不允许税前扣除,其账面价值等于计税基础.()其他负债企业应交的罚款和滞纳金等不确认递延所得税

但需要纳税调整.

负债账面价值等于100

负债计税基础等于100-0等于100(9)广告费广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除.()长期股权投资(拟长期持有该项投资)成本法:宣告现金股利调整减少,不确认递延所得税.权益法:对初始投资成本的调整,产生营业外收入调整减少,不确认递延所得税.权益法:确认投资收益(确认投资损失)调整减少(调整增加),不确认递延所得税.权益法:宣告现金股利不调整,不确认递延所得税.权益法:因其他综合收益变动,产生其他综合收益不调整,不确认递延所得税.第十章外币折算一记账本位币的确定企业记账本位币的确定应当考虑下列因素:境外经营记账本位币的确定

二对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额.外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额,也可以采用近似的汇率折算.企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算.这样,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币资本折算差额.资产负债表日及结算日资产负债表日及结算日,应以当日即期汇率折算外币货币性项目,该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益.外币财务报表的折算第十章会计政策,会计估计变更和差错更正第十章资产负债表日后事项会计政策,会计估计变更【归纳】:

业务会计政策变更会计估计变更短期投资分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值√分期付款购买固定资产原来采用计量,现在改为计量√完成合同法变更为完工百分比法√存货由历史成本改为成本与可变现净值孰低计量√所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法√研发费用原来确认管理费用,现在确认为无形资产√现在改为√8商业企业购入商品发生的运杂费原计入损益,现在改为√已执行新会计准则1投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式√√3固定资产,无形资产的折旧年限,净残值率,摊销年限的变更等√资产减值准备原来按照分类来计提,现改为按照单项计提√→20%√6因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整√持有至到期投资因意图和能力的原因,重新分类为可供出售金融资产××自用固定资产因出租转变为投资性房地产,投资性房地产转变为自用固定资产××低值易耗品摊销由一次摊销变更分次摊销××资产负债表日后调整事项涉及调整未决诉讼涉及调整减值准备涉及销售退回和折让

【例题】甲公司为上市公司,所得税率为25%,2016年所得税汇算清缴尚未完成,2016年财务报表批准尚未报出前(1)12月1日,甲公司与公司签订销售合同,向公司销售商品.合同规定,商品的销售价格为500万元(包括安装费用),甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分.12月5日,甲公司发出商品,开出增值税专用发票收到.该批商品的实际成本为3万元.至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束.税法规定,.甲公司的会计处理如下:主营业务收入500主营业务成本35【答案】

主营业务收入发出商品主营业务借:主营业务收入500贷:预收账款500借:发出商品贷:主营业务成本35借:以前年度损益调整500贷:预收账款500

借:发出商品贷:以前年度损益调整350

借:37.5贷:以前年度损益调整37.5

(500-350)×25%等于37.512月1日,甲公司与公司签订协议,采取以旧换新方式向公司销售一批商品,同时从公司收回一批同类旧商品作为原材料入库.协议约定,商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税).1月6日,甲公司根据协议发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元,该批商品的实际成本为4000万元,旧商品已验收入库.甲公司的会计处理如下:主营业务收入4900主营业务成本000万元.【答案】

主营业务收入00万元,应确认原材料100借:原材料100

贷:主营业务收入00

借:原材料100贷:以前年度损益调整100借:以前年度损益调整25(100×25%)贷:应交税费—应交所得税25

()2016年4月1日,甲公司与公司签订资产置换合同,将作为投资性房地产的办公楼与B公司的土地使用权置换,投资性房地产的原值为2000万元,已计提投资性房地产累计折旧100万元,公允价值为2500万元,B公司土地使用权的公允价值为2400万元,甲公司收到补价100万元.甲公司收到土地使用权,预计尚可使用年限为30年.该交换具有商业实质.甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下:投资性房地产投资性房地产累计折旧100投资性房地产2000【答案】

分析:借:无形资产2400银行存款100贷:其他业务收入2500借:其他业务成本1900投资性房地产累计折旧100贷:投资性房地产2000借:贷:累计摊销(0/30×9/12)

不正确,无形资产2400万元借:无形资产400

其他业务成本1900贷:其他业务收入500

在建工程1800

借:0贷:累计摊销

借:无形资产00

贷:以前年度损益调整2500借:以前年度损益调整贷:累计摊销借:以前年度损益调整135贷:应交税费-应交所得税[(-60)×25%]135第二十章会计第二十章非营利组织会计

长期股权投资的计量

形成控股合并的长期股权投资

同一控制

同一控制下

不形成控股合并的长期股权投资