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资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%.乙公司按期支付前述专门借款利息,并于2016年7月1日偿还该项借款.

【答案】

日期每期资产支出金额资产支出累计金额闲置借款的利息2016年月1日5000×0.4%×3等于602016年月1日03800×0.4%×3等于45.62016年月1日00022002800×0.4%×0等于2016年月1日00×0.4%×4等于44.82016年月1日37001300×0.4%×8等于41.62016年1月1日004500500×0.4%×0等于2016年1月1日×0.4%×6等于(1)开始资本化时点:2016年10月1日正式开工且支付工程进度款,符合开始资本化条件.

(2)乙公司于2016年度应予资本化和计入损益的金额的专门借款费用.

前3个月费用化:

2016年专门借款费用计入损益的金额等于5000×5%×3/12-60等于2.5(万元)

2016年专门借款费用资本化的金额等于5000×5%×3/12-45.6等于16.9(万元)

借:在建工程16.9

财务费用2.5

银行存款60+45.6等于105.6

贷:应付利息5000×5%/2等于125

(3)乙公司于2016年度应予资本化的专门借款费用.

应予资本化的专门借款费用等于5000×5%-44.8-41.6等于163.6(万元).

注意:工程的中断属于正常中断,且连续时间不超过3个月,不需要暂停资本化.

借:在建工程163.6

银行存款44.8+41.6等于86.4

贷:应付利息5000×5%等于250

(4)2016年专门借款费用

计入损益的金额等于5000×5%×1/2-12等于113(万元).

借:财务费用113

银行存款12

贷:应付利息5000×5%/2等于125

第十二章债务重组

债务人债权人以非现金资产清偿债务的账面受让的非现金资产的公允价值附或有条件的债务重组如涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的,确认为预计负债.重组重组后价值预计负债或有应付金额在继后会计期间没有发生的,确认营业外收入.或有应收金额不应当确认,在或有应收金额实际发生时,计入当期损益.

一,或有事项的特征或有事项是由过去的交易或者事项形成的或有事项的结果具有不确定性或有事项的结果须由未来事项决定.

或有负债或有资产或有负债无论是现时义务,还是潜在义务均不符合负债的确认条件,因而不能确认,只能披露.或有资产,是潜在资产,不符合资产的确认条件,因而不能确认.企业通常不应当披露或有资产,只有在很可能导致经济利益流入企业时才能在附注中披露.确认预计负债该义务是企业承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出企业(大于50%小于等于95%)该义务的金额能够可靠地计量企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值.待执行合同变为亏损合同1.金额的确定预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本,即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中较低者.2.科目的确定(1)待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,此时,企业通常不需要确认预计负债,再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债.【例题】2016月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元.至2016年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元.

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【分析】执行合同的损失等于580-500等于80(万元),不执行合同的损失等于100(万元),故选择执行合同.2016年12月31日,甲公司先确认资产减值损失0万元,然后再确认预计负债等于80-20等于60(万元).

借:资产减值损失0贷:存货跌价准备0借:营业外支出0贷:预计负债0

(2)合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足规定条件时,应当确认预计负债.【例题】甲公司为工业制造业企业,系一般纳税企业,适用的增值税率为17%.2016年12月与丙公司签订商品购销合同,合同规定甲公司在201年3月以每件2万元的价格向丙公司销售1000件,若不能按时交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金,签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料价格突然上涨,预计生产产品的成本将超过合同单价.

(1)假定一:单位成本为2.1万元(2)假定二:单位成本为2.7万元预计合同发生损失等于1000×(2.1-2)等于100不执行合同违约金损失等于1000×2×20%等于400借:营业外支出100贷:预计负债100产品完工后(单位成本仍为2.1万元):借:库存商品1000×2.1】2100贷:生产成本2100借:预计负债100贷:库存商品100执行合同发生损失等于1000×(2.7-2)等于700不执行合同违约金损失等于1000×2×20%等于400因为没有标的资产:借:营业外支出400贷:预计负债400支付时:借:预计负债400贷:银行存款4002016年12月,A公司与乙公司签订一份B产品销售合同,约定在201年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售000件B产品,违约金为合同总价款的20%.2016年12月31日,A公司已生产B产品000件并验收入库,每件成本1.6万元.假定A公司销售B产品不发生销售费用.

【答案】目前市场每件价格2.4万元.

A公司每件成本1.6万元,每件售价1.2万元,待执行合同变为亏损合同.可变现净值等于000×1.2-0等于00(万元)成本等于000×1.6等于00(万元)执行合同损失等于-2400等于800(万元)不执行合同损失等于000×1.2×20%+(1.6-2.4)×2000等于-1120(万元)应选择.按照市场价格③会计分录:

借:营业外支出贷:预计负债市场每件价格改为1.5万元.可变现净值等于000×1.2-0等于00(万元)成本等于000×1.6等于00(万元)执行合同损失等于00等于800(万元)不执行合同损失等于000×1.2×20%+(1.6-1.5)×2000等于680(万元)按照市场价格可变现净值等于000×1.5-0等于00(万元)成本等于000×1.6等于00(万元)计提存货跌价准备等于-3000等于200(万元)借:资产减值损失贷:存货跌价准备0

借:营业外支出贷:预计负债五重组义务第十章收入企业通常应在借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额借:主营业务成本贷:库存商品预收款方式企业通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为预收账款.借:收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额借:主营业务成本贷:库存商品代销商品(1)视同买断方式如果无论是否能够卖出,是否获利,均与委托方无关,委托方应确认相关销售商品收入.借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额

借:主营业务成本贷:库存商品如果受托方可以将商品退回给委托方,委托方收到代销清单时,确认销售收入.借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额借:主营业务成本贷:发出商品收取手续费方式.委托方收到代销清单时,确认销售收入.借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税额借:主营业务成本贷:发出商品借:销售费用贷:应收账款商品需要安装和检验的销售在购买方接受交货以及安装和检验完毕,确认收入.借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额借:主营业务成本贷:发出商品以旧换新销售销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的旧商品作为购进商品处理.借:贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额

借:主营业务成本贷:库存商品回收的旧商品应交税费—应交增值税项税额贷:销售商品涉及商业折扣,现金折扣,销售折让的处理商业折扣借:贷:主营业务收入应交税费—应交增值税销项税额

借:主营业务成本贷:库存商品现金折扣.收入确认时不考虑现金折扣,按合同总价款全额计量收入.当现金折扣以后实际发生时,&

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