个人所得税类在职毕业论文开题报告,关于免征额对个人所得税累进性的影响相关硕士学位毕业论文范文

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免征额应有时变性特征,即随着人们收入水平的提高,免征额也应适当提高,这会增强个人所得税的累进性.但若想提高我国现行个人所得税的累进性,不能仅仅依靠免征额的变动来实现.我国个人所得税的改革是个税包括税率、免征额在内的方方面面统筹协调相互配合的改革,是与国际接轨,从分类到综合的改革,是一个需要财产税等配套改革相结合的改革.

免征额;个人所得税改革;累进性

[中图分类号]F812.42[文献标识码]A

关于免征额对个人所得税累进性的影响的硕士学位毕业论文范文
个人所得税类论文范本
1;文章编号]1009-9646(2011)10-0028-02

一、引言

收入分配现如今被重点关注,其主要的原因,可能并不在于当前中国的收入分配差距有多大,大家更加关注有效的调节收入分配的手段.着眼于再分配目标的财税政策,其灵魂所在,就是“劫富济贫”,缩小贫富差距.“劫富”要靠直接税而非间接税,而我国税收收入的70%以上来自于间接税.

在国家致力于调节收入分配、改革个税、个人所得税从分类到综合的调整的大背景下,提高个税的起征点的草案的讨论顺理成章变成个税改革进程的一部分.而个税起征点的调整究竟多大程度上能缩小贫富差距,调节收入分配,是我们需要研究的问题.首先我们来看一下,个人所得税调节贫富差距的理论依据.

二、个人所得税累进性的相关理论

1.相关理论

根据税负归宿理论,在税制结构中直接税所占比重越高,意味着越多的税收收入来自所得和财富,由于对所得和财富课征的税收负担一般难以转嫁,因而以直接税为主体的税制结构也就被认为有利于收入分配公平.反之,税制结构中间接税(包括增值税、消费税、营业税等消费类税收)所占比重越高,由于这类税收通常容易转嫁,具有累退性,因而会加剧收入分配的不平等,特别是会降低低收入阶层的生活水平.而在直接税中,由于个人所得税的税基是个人收入,因而该税对收入分配的调节作用最为显著,尤其在累进税制下其“削高”功能更为突出:当高收入者的税收遵从度普遍比较高时,累进税制使他们实际缴纳的税收份额要大大高于其收入所占份额.在现代社会,个人所得税除了具有组织政府收财政职能,更重要的是还肩负着调节居民收入分配的社会职能.


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当然,由于税收体现的是一种经济分配关系,因而税制结构中直接税还是间接税占主体(抑或是两者并重),在根本上取决于经济发展水平.

2.影响个人所得税收入再分配效果因素的理论分析

一般来说,衡量税收对收入再分配影响的综合性指标是收入再分配效应,即比较税前收入和税后收入的基尼系数变化率,如果税后收入的基尼系数下降,则说明税收缩小了收入差距,税收对收入的再分配效果是积极的、正面的;反之,如果税后收入的基尼系数上升,则说明税收扩大了收入差距,税收对收入的再分配效果是消极的、负面的.

个人所得税的平均税率和税制的累进程度除了受税收征管水平影响外,主要取决于税制要素的具体安排.一般来说,对税制累进程度影响最大的要素是税率结构,但这并不是说税率级次越多、边际税率越高,税制的累进程度也一定更高,税制的实际累进程度还要受到税前收入分配差距和应税收入结构的影响.

3.免征额对个人所得税累进性的影响

个人所得税免征额是指个人所得税法规定的个人收入中免于征税的金额.从各国的情况来看,个人所得税法几乎都有免征额的规定,只是其所含的内容不尽相同.总的来看,它一般要包括两部分:一是个人豁免,有时又称生计扣除.二是费用扣除.我国个人所得税法规定的免征额,实际上是把国外的个人豁免和费用扣除合二为一,这种简化的制度主要是为了适应我国较低的管理水平.

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免征额越高,税制的累进程度也越高;而税收扣除和税收抵免对税制累进性的影响因优惠的内容不同而呈现不确定性,如针对低收入家庭的生活费用定额扣除或抵免通常有利于增进税制的累进性,而资本性收入或抵押贷款利息的扣除或税收抵免则会降低税制的累进性.

既然免征额对税制的累进是具有推动性的,在通货膨胀的情况下,多少的免征额是合适的、有效的,免征额这一问题需要考虑以下方面.

4.个税中免征额、起征点的有关思考

(1)起征点指数化

确定个税起征点时要充分考虑居民收入水平和物价上涨等因素,应根据居民消费支出情况实时进行调整,也就是说个税起征点应该指数化.

①工资、薪金等收入水平的变动.②物价的上涨.③财政的承受能力.

(2)起征点的确定应考虑地区差异

沿海地区可以上浮20%,而另一些地区可以下浮20%.为了鼓励中西部发展,可以给予优惠政策,适当提高起征点.这种分地区划定个税起征点的方式是比较理想化的,但实施时要加强监管力度,避免漏税.

(3)以家庭为单位确定起征点

发达国家早已建立起了比较系统和人性化的个税制度.个税纳税单位应以家庭为单位,这样更符合横向公平原则,即可根据家庭不同情况,计算出起征点.比如对老年人个人所得实施减免税,对抚养无生活能力的儿童增加基本扣除额,子女教育支出免征个税等.

(4)按年收入征收个人所得税

全球大部分国家和地区实行按个人年收入征收所得税,而我国实行按月征收.由于月收入有波动,按每月的收入额来界定高收入和中低收入显然是不合理的.可以实行按年度征收,分期纳税款的办法.这将不失为藏富于民的好政策.

总之,免征额应有时变性特征,即随着人们收入水平的提高,免征额也应适当提高,这会增强个人所得税的累进性.但若想提高我国现行个人所得税的累进性,不能仅仅依靠免征额的变动来实现,因为在其他条件不变的前提下,仅提高免征额可能会带来适得其反的效果.我国个人所得税的改革是个税包括税率、免征额在内的方方面面统筹协调相互配合的改革,是与国际接轨,从分类到综合的改革,是一个需要财产税等配套改革相结合的改革.个税的改革任重而道远,针对工资、薪金的起征点提高只是个税改革的一小步,这对缩小我国贫富差距、调节收入分配会有积极作用,但其力度远远不够,配套改革应相继推出.

[1]岳树民,卢艺,岳希明.免征额变动对个人所得税累进性的影响[J].财贸经济.2011(02).


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[2]李红霞.个人所得税调节收入分配差距的理性思考[J].中央财经大学学报.2010(11).

[3赵红,冯彩红.个人所得税免征额中的公平实现[J].涉外税务.2005(10).

[4许晓明.个人所得税改革决心比时间更关键[N]证券时报.2010(3).

[5贾康,梁季.上调“起征点”对个税改革意义不大[N]中国证券报.2010(03).

蒲姗(1989―)四川人,四川大学经济学院财政系,研究生在读,研究方向:税收理论与实践.

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