市场经济方面营业税改增值税的论文,关于中国纳税人税收监督权现状相关论文范文集

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摘 要：2009年,我国国家税务总局颁布了关于纳税人权利与义务的公告.其目的在于方便公民全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务,帮助公民及时、准确地完成纳税事宜,促进征纳双方在税收征纳过程中的合作.在这其中,税收监督权是一项既基础又重要的权利,引起了社会各界和广大学者的关注.关 键 词 ：纳税人；税收；监督权中图分类号：D923

文献标志码：A

文章编号：1002-2589（2012）12-0077-02一、我国纳税人税收监督权概述税收监督权,顾名思义,是指在国家的税收活动中,纳税人作为国家权利的所有者对权力机关的工作行为的监督.纳税人可以对国家工作人员违反税收法律、行政法规的行为,如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守,不征或者少征应征税款,滥用职权多征税款或者故意刁难等行为,进行检举和控告.同时,还可以对其他纳税人的税收违法行为进行检举.税收监督权是我国纳税人的一项基本权利,给我国纳税人参与国家税务活动提供了法律基础和理论基础,并且还给我国的税务活动注入了充沛的活力,它既有利于改进国家税务机关和税务工作人员工作中的不足,也有助于激发广大公民对我国税务活动的关心,还有利于激发我国公民作为社会主义税务事业建设的主人翁精神.二、我国纳税人监督权的立法依据（一）我国纳税人税收监督权的宪法依据我国宪法第41条规定：中华人民共和国公民对于任何国家机关和国家工作人员,有提出批评和建议的权利；对于任何国家机关和国家工作人员的违法失职行为,有向有关国家机关提出申诉、控告或者检举的权利,但是不得捏造或者歪曲事实进行诬告陷害.对于公民的申诉、控告或者检举,有关国家机关必须查清事实,负责处理.任何人不得压制和打击报复.由于国家机关和国家工作人员侵犯公民权利而受到损失的人,有依照法律规定取得赔偿的权利.宪法具有最高的法律效力,其他任何法律、法规都不得于之相违背,是其他子法的基础.宪法41条的规定,为我国纳税人的税收监督权提供了坚实的法律基础.也体现了我国作为人民当家做主的人民民主专政的社会主义国家的优越性.由此可见,我国纳税人在符合事实的基础上有权对税务机关和税务机关的工作人员提出批评和建议,对于纳税机关和纳税机关的工作人员有权提出申诉、控告或检举.但是,在我国宪法并非为直接适用之法,我国现行的宪法监督基本上是事后的违宪审查.我国宪法中规定的监督权一般是指,全国人大及其常委会在法律、行政法规和地方性法规制定出来之后发现违宪而予以改变或撤销的一种权利.这种由全国人大及其常委会监督宪法实施的体制,实质上是给我国公民的税收监督权设置了障碍.（二）我国纳税人税收监督权的法理基础法国政治学家孟德斯鸠曾说：“一切有权力的人都容易滥用权力,这是万古不易的一条经验.要防止滥用权力,就必须以权力约束权力.”权力制约原则是资产主义学者在反对封建君主专政的斗争中提出并且不断完善的.这一理论代表了当时社会中广大人民的要求,维护了社会大部分人的利益,并且在这一基础之下,依据权力制约的基本理论,以法国和美国为首的资本主义国家建立了“三权分立”的政治统治体制.中国作为世界上最大的社会主义国家,我国的政治体制是建立在社会主义公有制为主体的经济体制之上的,这种经济体制要调整的是剥削阶级于被剥削阶级之间的矛盾,与资本主义国家的生产资料私有制的经济制度截&

市场经济方面论文范文集#28982;不同,经济基础决定上层建筑,这就注定了我国不能够直接照搬资本主义国家“三权分立”的政治体制.随着我国社会主义市场经济的发展,我国的国家税收事务领域也不断出现了国家工作人员、领导干部的贪污腐败,不按法律规章办事的情况.据有关专家指出：我国每年因腐败造成的损失有千亿元之多,其中税收所造成的腐败,是腐败造成经济损失的主要形式之一.河北省国税局原局长李真因受贿814万元被判处死刑；江西省国税局原局长滕国荣受贿12万多元,被判处有期徒刑7年；陕西省安康市国税局原局长李玉贵贪污受贿19万元,被判处有期徒刑12年；广西柳州市国税局原局长、党组书记杨立峰因贪污、挪用公款、玩忽职守、上千万元财产不能说明来源,被判处无期徒刑,这些案件涉案人多、面广、金额大,说明国税系统的贪污腐败问题不容忽视.这些数字都向我们证明,社会各界包括纳税者对税务机关及其工作者实施监督权的紧迫性和重要性.三、我国纳税人税收监督权的立法现状及实施现状（一）我国现行税法体系建立时间较短20世纪90年代初期之前的一段时期,我国的社会主义经济已经得到了初步发展,并且取得了一定的成绩.伴随着我国社会经济的发展,与之相匹配的部门法也相应地暴露出了病弊.当时的税收制度,即1979年税制全面改革后形成的税收体制,实际上已经在逐步地摆脱我国自解放以来形成的计划经济局面,强调国有企业自我经营,自负盈亏,但是这样的税收制度过分地强调了国家的利益,国家得大头,个人得小头,没有真正地发挥税收调节社会财富,合理分配社会利益的功效,虽然暂时适应了计划经济下的经济体制,但是伴随着我国社会主义市场经济制度的确定并不断地走向正轨,这样的制度显然难再奏效.市场经济是一个开放的体系,我国是世界经济全球一体化体系中十分重要的有机组成部分,要顺应这样的发展,让这样的经济体制在中国生根发芽,带活我国一度低迷的经济环境,使之发挥最大的作用,就必须制定出与经济体制相符合的税收制度.于是,1994年我国的再一次税制改革应运而生.1994年的税制改革,是我国确定社会主义市场经济之后为了适应新的经济体制而制定的一套全新的具有社会主义市场经济色彩的税收体制.1994年税改之后的税收制度与1979年制定的税收制度有着本质上的不同,新的税收制度摒弃了之前绝大部分的税收制度,而不仅仅是对之前旧体制的补充和修改,这样的一次税制改革在我国历史上是绝无仅有的,在世界税制改革的历史上也是十分罕见的,它彰显了当时我国国家决策者的魄力和我国从计划经济转变为市场经济的决心和信心.我国现行的税收体制就是建立在1994年税收体制改革的基础之上,虽然在2009年我国又进行了一次税制改革,但是建立在社会主义市场经济体制下的税收体制的性质并没有改变,只是在原有的基础上为了使我国的税收体制更加适应并促进我国经济的发展而作出的补充和细微的调整.新税制在我国实施的这短短的几十年中对我国市场经济的发展起到了不可磨灭的作用,但是,由于它毕竟产生的时间较短,在新税收体制实施的这十几年中出现了许多的问题,如,中国内外资企业的税制混乱,增值税发票管理环节问题突出,管理模式不科学等现象,再加之我国社会主义市场经济的发展并不正轨,许多问题还需要我们进一步研究,许多事项还需要我们在实践中不断探索.纳税人的税收监督权也是这其中一个不可忽视的问题.税收监督权在新的税收体制中现在仍然处于权力空置的状态下,纳税人虽然名义上有监督税务机关保护自己合法利益的权利,但是,在实施的过程中这种权利的实现却十分困难,征纳双方的权利和义务并不是对等的,征税机构常年以居高临下的姿态出现在纳税人面前,使本来就很难有依可寻的纳税人税收监督权的实现更是难上加难.可见,在中国,纳税人的税收监督权的实现是我国税制不断进步中的一个不小的挑战.在税收征管法重大修订对照表(征求意见稿）中规定,“纳税人、扣缴义务人与连带纳税人、第二次纳税人等其他税收程序参与主体在税收征管过程中根据法律、行政法规平等享有权利、承担义务,其合法权益受法律平等的保护.除法律、行政法规规定外,税务机关在税收征收管理活动中不得为纳税人、扣缴义务人设定金钱、财物给付或其他经济性义务”.可见我国纳税人的权利正在得到改善,但是有关纳税人监督权的内容却是鲜有提及.纳税人作为国家财政来源的供给者,这样的待遇无论是在法理上还是情理上都是说不通的. （二）我国国家税务不完全公开透明税务公开是指：在税务工作中,有关部门必须将法律规定必须保密的有关信息之外的与之相关的信息公布于众.随着人们思想素质和民主意识的不断增强,在当下这个市场经济蓬勃发展的社会,税务公开同其他政务公开一并变得十分的重要,它应该成为人们日常生活中时刻关注的话题.由于我国现行的税收体制建立的时间尚短,与之相对应的税务公开体制也并没有完善,因此我国税务公开制度从形式到内容上都有缺陷,而这些缺陷都直接影响到我国纳税人对有关税务机关行使自己的税收监督权的权利.如,在形式上,我国还没有一部具体的法律或是法规来具体地规定税务公开的方法或是程序,有关税收的法律和法规一般都着重强调纳税人的义务和纳税人纳税的程序；征税部门制定的具体征税规则并没有征求行政相对人的意见,在具体工作中用权力压制纳税人的情况时有出现；我国税务公开的内容往往针对一些无关痛痒的项目,例如部门职责、大宗物品采购、人事纪律等作为税务公开的对象实施,而对于一些关键的信息则遮遮掩掩不愿公开,造成这以上局面的原因和我国人民常年以来不注重对自我权利的保护没有形成强烈的民主意识以及税务机关无视人民利益有着直接关系.如果没有一个好的税务公开制度,那么我国纳税人的税收监督权要从何下手呢?在纳税人不了解国家税务信息的情况下,纳税人的税收监督权又谈何容易呢如若想要改善我国纳税人的税收监督权,我想我们首先要从形式和内容上使我国的财政税务公开透明,在此基础上我们还要进一步激发人民群众参与到税务工作中来,时时刻刻以国家主人的姿态促使有关部门公开税务,从而监督税收工作,减少税收过程中的违法犯罪和贪污腐败现象的出现.参考文献：[1]刘剑文.税法专题研究[M].北京:北京大学出版社,2002.[2]张守文.税法原理(第二版)[M].北京:北京大学出版社,2001.[3]张守文.财富分割利器:税法的困境与挑战[M].广州:广州出版社,2000.[4]张守文,于雷.市场经济与新经济法[M].北京:北京大学出版社,1993.[5]徐孟洲.税法[M].北京:中国人民大学出版社,1999.[6]孙树明.税法教程[M].北京:法律出版社,1995.[7]许善达,等.中国税收法制论[M].北京:中国税务出版社,1997.[8]马林.税收法制理论与实务[M].北京:中国税务出版社,1999.

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中国纳税人税收监督权现状参考属性评定

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