落实审计建议、抓好审计整改难点与对策_会计审计论文

摘要：本文从内部审计角度，以高校经济责任审计为例，分析了落实审计建议、抓好审计整改工作中存在的难点，并提出了解决问题的办法。

关键词：审计建议；审计整改

审计建议落实不力的现状
随着经济责任审计的全面推开，针对存在的问题，审计部门在报告中提出的审计建议在规范学校经济秩序、提高教育资金使用效益和学校管理水平等方面发挥了重要作用。但是，从当前审计建议落实现状来看，审计建议的落实、整改工作有待改善。具体表现为：审计建议没有得到应有的重视，落实过程中敷衍塞责、软拖硬抗，甚至置之不理，结果不了了之；落实力度软弱，落实情况主要取决于被审计单位或责任人的自觉程度；落实情况没有专门部门考核，是否落实、落实效果好坏无奖惩机制。现实工作中，往往强调审计决定执行的刚性，对审计建议落实却只有弹性要求。这种与审计建议的作用极不相称的落实现状，导致审计建议效果大打折扣。
落实审计建议、抓好审计整改的难点，主要有以下几个方面：
一、审计建议的落实缺乏法律约束力。
现行的与审计相关的法律规章，仅对执行审计决定作了具体的要求，而对审计建议落实却没有明确规定，导致审计建议的法律约束力不强，缺乏落实的强制力。这是审计建议落实不力的根本原因。
二、审计建议的内容缺乏建设性、针对性和可操作性。
审计人员受知识结构和业务水平等素质限制，对存在问题成因进行分析的成份缺乏，缺乏分析难以使人透视产生问题的根源；有的虽有分析成份，但对工作实际研究不够深入，综合分析不全面，分析力度、深度不够，不能从根本上剖析问题产生的症结。受审计人员素质限制，报告提出的审计建议或者缺乏针对性，不能解决关键问题；或者缺乏可操作性和建设性，不符合当前和未来工作实际；或者泛泛而谈，言之无物，不知所云；有的甚至照搬照抄不同项目的建议，这样的审计建议自然不能引起被审计单位和责任人的重视并得到采纳。
三、对审计建议落实的认识不够。
一些部门单位的领导干部对审计建议的作用理解不够，对落实审计建议的重要性缺乏足够的认识。由于落实审计建议需要花费较长时间、较多精力去建章立制，不像采取编制会计凭证、划转资金、移交物资等方法执行审计建议那样容易，也使一些部门单位对落实审计建议有畏难情绪。有些问题的产生原因主要是其他部门职责未履行好，但审计必须在报告中披露并只能建议被审计部门与其他部门协调处理，无法对其他部门提出要求，那么，在落实审计建议过程中，被审计部门觉得难度太大，不愿意花费精力去组织落实审计建议。有些是前任遗留的问题，与现任领导无直接关系，一些领导干部认为与已无关，对落实审计建议有不满情绪。
四、审计建议落实缺乏责任制度要求。
现实经济责任审计工作中，审计部门受组织部门委托负责组织实施审计，审计结束后将审计报告报送组织部门发送。对于审计建议落实好的领导干部，组织部门不给予表彰，会使广大干部认为审计也不过如此，从而放松警惕、放弃原则；对于不积极落实审计建议的领导干部，组织上不去提醒、谈话、诫勉，不对问题严重的当事人进行组织处理，甚至对审计出的问题大事化小、小事化了，很容易使当事人认为不落实审计建议是小事一桩，降低了审计的权威。正是与审计建议落实相关的责任制度的缺乏，使审计建议的落实结果不能积极运用于干部任用、干部教育管理和年度考核工作中，且督促审计建议的落实工作仅靠审计部门“孤身奋战”。
落实审计建议、抓好审计整改对策，主要有以下几个方面：
五、成立审计整改工作领导小组。
要从根本上解决审计建议落实难的老问题，单靠审计部门是不行的，必须使审计建议落实、整改工作得到领导支持，取得相关部门配合，则应成立审计整改工作领导小组。针对整改工作中的重点和难点，由小组出面协调，听取被审计单位和责任人对审计工作的意见和建议，在交流、沟通的过程中，积极协助他们制定整改措施、规范内部管理，跟踪检查被审计单位整改情况，并督促其及时整改。这样可以大幅提升审计整改效力。
六、建立审计建议落实责任制。
要使审计建议切实发挥作用，必须建立审计建议落实责任制，使审计建议的落实工作走向规范化、制度化。审计报告报出后，要求被审计单位按时报送审计建议落实、整改的书面材料。组织部门应将审计建议的落实、整改情况纳入责任人年度考核指标；对及时落实审计建议的，予以表彰；对确因客观原因暂时不能落实的要作出书面说明，并提出以后落实的措施、时限。
七、提高审计建议质量。
审计人员要认真学习党和国家的方针、政策和法律法规，有效提高自身的政策水平，且苦练调查研究和审计业务的基本功，对被审计单位要进行深入细致的调查研究和审查，摸清真实情况，抓住主要问题和主要矛盾，找出问题症结所在，提出具有建设性、针对性和可操作性的建议，便于被审计单位改正。
八、提升审计人员沟通、协调能力。
审计人员要想提升沟通、协调能力应必须不断学习，不断创新思维方式、工作方法和沟通艺术。在沟通、协调中首先要坚持原则，把握分寸。要在严格以法办事的前提下，充分考虑被审计对象实际情况，妥善处理与被审计对象的关系，做到相互理解、相互支持、相互促进。其次，要尊重他人、谦虚谨慎。在沟通、协调过程中要设身处地替对方着想，多体谅对方的难处，充分听取补审计对象的意见。最后，说话要得体，注意方法。避免过多使用专业术语，审计沟通中接触的不只是财务专业人员，过多使用专业术语会使沟通的效果大打折扣外，别人会先入为主地认为无法与你沟通。