摘要：随着银行业的不断改革,商业银行内部审计工作越来越受到重视,审计质量也得到一定的改善。本文结合了银行内部审计的实际情况,从分析银行审计存在的问题入手,借鉴国外银行的审计经验,提出改善商业银行审计的一些建议和措施。
关键词：商业银行；内部审计；质量
1我国商业银行内部审计现状及存在的主要问题
1.1内部审计的制度缺失,人为因素影响过大
由于缺乏法制化及制度化,导致在审计过程中,人为因素对审计结果的影响过大,使得审计工作缺乏客观公正的效果,突出表现为:一是内部审计的独立性缺失。众所周知,内部审计必须具有独立性。目前银行抓的是业务,只要有利于发展业务,其他的都暂时放在一边,由此就出现了对内部审计工作的轻视。而审计部门的职能混淆不清,岗位设置不明确,有的商业银行将审计同监察部门混岗。而国外银行的一贯做法是把审计部门权力集中,只对董事会负责,可以自由的进行审计和做出报告,不受管理层的干涉。目前我国商业银行基本上形成了这种模式,但是有两点不足,一是换汤不换药,虽然审计部门的直属发生变化,但是部门人员仍然是各省分行的人轮流过去的,可能今年在审计部门工作,明年又回分行工作,没有人想得罪以后的工作部门,都会手下留情的。二是审计对总行审计部门负责,但事实上也形同虚设,每个省市的分行和本地区审计部门的关系紧密,很难做到自身的独立。二是内部审计权限缺失,审计结构无法落实。审计部门不能参加有关的经营管理会议,与审计有关的会议资料也很少送给内部审计机构;审计检查的情况都是各个部门事先准备好的,许多核心东西看不到;内部审计机构还没有一套行之有效的处罚细则,往往只是建议、督促整改,很少给予处罚,这样就造成了审计结果流于形式。三是内部审计权威性缺失。因为没有相应的权威性,内审人员不能独立的开展工作,审计结果自然是大打折扣。
1.2内部审计技术落后,无法适应新的要求
审计技术是关系到审计结果的一个重要因素,目前很多银行的审计虽然在不断的借鉴国外的经验,但更新缓慢,主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法,而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审计。如今银行业务基本上都采用计算机,例如工商银行的综合业务管理系统,所有业务数据和财务会计数据都由计算机完成,但目前我们过多依靠计算机,即对实质上的交易发生审计不严格,近年来屡屡发生银行人员利用电脑挪用、贪污、盗窃资金的案件说明了目前银行内部审计技术和方法落后的状况急需改善。
1.3内部审计力量薄弱,职能发挥不到位
首先,内审人员数量不足。目前我国银行业内部审计人员仅占银行员工总数的1%,而在国外银行这个数字是5%。中国人民银行总行的规定要求银行内部审计人员达到员工总数的2%,但据调查,一般地,分行一级的内审部门干部配备仅10人左右。再者,内审人员的综合素质差,业务能力不强。其次,没有确定的准人标准和考核机制。西方国家商业银行对内审人员的要求普遍较高,并且对内审人员的素质和职业道德进行经常性的考核。目前,我国国有商业银行还没有建立完善的准人标准和考核机制,内部审计人员基本上都是从业务部门轮岗过去的,同时,对这部分人没有考核的规定。
2提高商业银行内部审计质量的措施
2.1加大内部审计信息化建设，提高审计效率和审计效果
盛京银行要加大计算机审计研发的投入力度，开发一套有效实用的审计软件。审计软件的开发要实现从单一的事后审计转变为事前审计和事中、事后审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计和动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计和非现场审计相结合。软件的应用要实现审计方式的转变，由查错纠弊向风险管理转变。审计软件在开发上应包括监督评价和业务管理两方面的功能。其中监督评价是用来检查、核对、分析财务会计、国库业务、发行业务、外汇结汇等应用业务系统数据的审计工具，它通过对所需数据的适时采集、处理加工，形成正确的审计结论和审计评价，从而提高审计工作效率，把审计人员从烦琐的数据运算、法规查证中解放出来，使审计工作的质量有所保证；业务管理是通过对审计业务过程的记载，实现对整个审计项目的动态管理、对风险点的实时控制，实现对审计工作任务的合理分解，整合审计资源，促进部门管理责任制的落实，从而便于业绩的考核和评估，做好风险防范。审计软件的开发还要有一定的前瞻性，要考虑人民银行业务的发展，为软件的升级留有余地。要完善盛京银行内部审计信息库建设，利用计算机对内审资料进行收集、整理，构建完善的盛京银行内部审计信息库。为确保内审信息库储存资料的真实、完整，内审信息库收集、储存的信息资料，必须是从审计对象及相关部门获取的真实客观的原始资料，有疑问的信息资料要经过反复核对后才能储存在信息库中。
2.2以人为本努力抓好审计队伍建设
商业银行内部审计人员大多从会计、出纳、储蓄岗位调入，专业比较单一，其中熟悉计算机技术和法律专业知识的人更少，不能满足需要，特别是在收集信息、检查、评价和交流方面的能力，不能适应银行业务活动日益增加的技术复杂程度和内部审计部门需要承担的繁重任务，难以应对审计环境变化的挑战。所以商业银行内部审计部门要大力加强审计队伍建设。盛京银行的做法是，首先要逐步通过行内选拔、院校录取、外部招聘等方式补充审计人员。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计部门不仅需要财务会计专家，还需要大量具备经济学和企业管理学知识的专家，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统审计专家，所以审计部门增加人员时要优先考虑专业审计人员的补充。其次针对现有审计人员，要通过继续教育、行内业务学习、外出培训的方式提高业务水平。并鼓励参加经济、会计、审计类职称考试以及国际注册内部审计师CIA考试，逐步打造一支掌握先进审计技术、精通金融业务，能够不断自我完善，不断进步的审计队伍。
2.3提升内部审计报告的质量注重审计成果的应用
审计部门只能对被审部门存在的问题提出建议,而没有处理的权力。所以审计报告反映的问题,董事会或者最高管理层应引起足够的重视,审计成果质量是审计工作的核心。有些审计项目开展得轰轰烈烈,而最终却效果平平,除了计划不当和工作不深入外,一个重要的原因就是对取得的审计成果分析和利用不够,体现不出审计的价值。因此,成果利用在很大程度上决定了一个项目的成败优劣。提高审计成果利用水平,应抓好二个环节:（1）抓好成果的综合分析,提升审计成果的质量和水平。如果只揭露处理问题,不研究分析并提出解决办法,就没有实现审计的高层次。提高综合分析水平,应抓住三个要点:一是要抓住问题的本质。要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西,而不被表面现象所迷惑,要通过去粗取精,去伪存真,反映出问题最核心的、最本质的东西。二是提高分析研究的综合性。一篇分析材料能否引起重视,发挥作用,很重要的是看反映问题的普遍性和倾向性。三是提高解决问题的水平。审计揭露和反映问题的最终目的是为了促进整改,更重要的是要促进完善制度和法规,堵塞漏洞,标本兼治。因此,要提出解决问题的建议。提出建议,站的层次更高,不能就事论事,只见树木不见森林;建议还要有针对性和可操作性,不能泛泛而论,为建议而建议。（2）抓好成果的实现,发挥审计成果的作用。审计工作的最终目的是要促进规范、正本清源。提高审计质量,不仅在于审计查出了什么问题,提出了什么建议,还在于这些问题是不是得到了整改,建议是不是被采纳。简单地说,就是审计成果有没有转化为生产力。实现审计成果的作用,审计不仅仅是做给别人看的,更重要的是守土有责,确实发挥审计的监督作用,要坚持审计结论跟踪检查,实行结论落实反馈制度和审计回访制度,督促结论落实,确保查出的问题得到整改,提出的合理化建议得到采纳。
参考文献：
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