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专项检查效率和加大税务行政处罚的力度.首先,税务机关执法人员应当首先做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”,形成一个良好的税收环境,以提高纳税人的税法遵从度.其次,应当加大稽查力度,打击重点,并加强对高收入行业人员个人所得税的监管,坚决不允许出现只补税,罚款流于形式而使纳税人产生侥幸心理从而逃税、避税的情况发生.

4.完善税务代理制度.由于市场交易的日趋复杂化和税法的专业性与复杂性,使得人们对于税务代理的需求日益增加.而税务代理处于中介地位,并遵循独立、公正的代理准则,因此有利于实现征纳双方有效的沟通和交流.我国税务代理制度起步较晚,仍然有着许多不足之处,并因此制约了其发展.我国应该从以下几个方面来完善税务代理制度：首先,建立健全税务代理方面的法律、法规,提高级次,使税务代理行业在市场经济取得合理地位.我国应尽快出台相应法律,进一步约束税务代理行业,为我国税务代理行业的发展提供一个完备的法律环境.还应建立较完善的管理制度,准入制度等,提高税务代理的服务水平和服务规范,充分发挥税务代理的作用.其次,应当制定合理的收费标准.该收费标准可以由行业协会根据全国税务代理机构的实际情况,核算平均成本利润率.并依据该核算成本利率,规定统一的指导定价体系,确定各种代理业务收费的上下限,代理机构也可以根据实际服务量的大小及代理机构自身服务质量的高低具体确定收费标准⑿.再次,加强对税务代理行业的监管.这里的监管应包括行业内部监管和外部监管.从而加强对税务代理行业的监督、管理和指导,保证行业的正常、有序、健康发展.

行业的内部监督,可以依靠建立行业协会来实现.行业协会可以作为其行业内部一些职业标准的制定者和代理机构间争议的仲裁者,并规范约束从业人员和机构；而外部监督,主要是由政府管理机关实施.政府管理机关应当对税务代理机构的整个行业进行监督和宏观的指导,并定期对其从业人员进行资格审查.若发现有违规行为,应立即予以相应的处罚；若有违法行为,应及时移交司法机关处理.

四、结语

本文对个人所得税自行申报制度进行了规范性的分析,总结出了对于我国自行纳税申报制度有借鉴意义的方面；并对于目前我国自行纳税申报制度运行现状进行学理上和实务上的分析,归纳出当前我国该制度存在的问题.在此基础上,对我国《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关其他法律法规进行研究,探讨我国个税自行申报制度的完善,并提出了改革分类制模式、加强个税税源监控、完善税务代理制度等建议.然而,我国的个人所得税自行纳税申报制度的完善任重而道远,不仅需要税务机关大力推进依法治税、严格执法,全面实施科学化、精细化管理,也需要其他部门和机构的相互协调和配合.从某种意义上讲,对于高收入者的税收征管已成为了整个社会的责任.随着我国经济体制的深化改革以及进一步的税收体制改革的进行,我国的个人所得税自行申报制度将会能够充分发挥其调节经济、调节分配的作用,从而有利于经济市场和国家的良好运转.

本文通过对个人所得税自行申报法律问题的探索和学习,力图为该制度的进一步完善提出自己的思路和见解,现得出以下结论:第一,对个人所得税自行申报的完善,应当立足于我国该制度的现状,立足于客观的角度评价和分析.由于我国该制度起步较晚,可以借鉴国外发达国家先进的立法和实践经验,取长补短,缩短该制度的完善历程.第二,对该制度的构建和完善应当是从立体着眼,全方位出发,通盘考虑,建立一个科学、有效、健康的个人所得税自行申报制度.本文从改革个人所得税税制模式,加强自行申报监管,完善激励和惩罚机制,完善税务代理制度四个方面提出完善建议,只是这个立体制度的一小部分.个人所得税自行申报制度的完善任重而道远,需要更多人的参与和努力.

注释：

{1}个人所得税自行纳税申报办法（试行）,第二条

{2}李情.我国个税自行申报制度若干问题研究,湖南大学硕士学位论文

③钱葵.个人所得税自行申报制度研究,华东政法大学硕士学位论文

④郭雷,施于斌.个人所得税自行申报制度评析.北京政法职业学院学报,2009（1）.总第63期

⑤高培勇.个税自行申报的出路何在.中国改革,2007（5）44

⑥燕洪国.论个税自行申报―――导引价值、制度障碍与对策.中南财经政法大学学报,2008（1）双月刊,总第166期

⑦蔺翠牌.中外个人所得税制比较研究看中国个人所得税法的完善.刘隆亨主编.当代财税法基础理论及热点问题.北大出版社2004年版,282页

⑧赵丽竹.个人所得税自行申报制度研究.中国政法大学硕士学位论文,2009（10）

⑨蔺翠牌.从中外个人所得税制比较研究看中国个人所得税法的完善.刘隆亨主编.当代财税法基础理论及热点问题,北大出版社2004年版,282页

⑩韩真良.对个人所得税自行纳税申报问题的思考.经济视角,2009（1）

{11}[日]金子宏,战宪斌,郑林根.日本税法,北京:法律出版社,2004,428-429,424-425