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我国的政府侧面干预也是造成舞弊的重要诱因.由于我国上市公司中很多是由国有企业脱胎而来,公司高层管理人员由地方政府委派.国有控股的上市公司的经营业绩与经营者的政治前途、政治待遇密切相关.杨德怀（2005）就明确指出,会计舞弊虽然产生于经济领域但是包含着深刻的政治利益.杨英强（2009）在其硕士论文中写到,地方利益、部门利益是与政绩相联系的.国家对地方政府及各行业部门的考核主要是依据该地区、该行业的经济增长情况、国有企业扭亏为盈情况、企业改制进展等来进行的,于是政府各行业部门各地方政府就想尽一切办法抓企业的发展,抓企业改制上市,而在实际情况不尽如人意时也就欺上瞒下了.秦江萍,张勇（2006）谈到,政府官员与政府利益的偏差、地方利益与中央利益的偏差,导致政府特别是地方政府很容易卷入上市公司会计舞弊行为中,他们会为了本地区、本部门有更多的上市公司,许多地方政府、中央部委直接参与上市公司利润包装和造假,成为上市公司会计舞弊的怂恿者或庇护者.安琪（2008）提出,国企对经理人员的考核也对会计信息的真实性产生了影响.企业经理厂长为追求荣誉与晋升而粉饰会计报表与确保职位而粉饰会计报表别无二致.上级主管部门为了某种目的而要求企业上报会计报表时,企业往往会迎合政府的偏好来编制会计报表.邵子复（2008）也认为,我国物质奖励与行政手段激励相结合的制度,使得公司的业绩考核直接与其职位的晋升挂钩,国企的经营者在经济活动中取得了“政绩”就可能被提升,因此,公司管理当局会出于追逐政绩荣誉的考虑而粉饰考核业绩.

会计舞弊文献综述参考属性评定
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（二）外部原因（1）法律制度不健全、各监管部门.在市场经济条件下,法律是调节个人与社会,秩序与自由,权威与有服从三大矛盾的准则.一个完善的法律体系所带来的强制惩罚机制将大大增加其行为成本,从而改变其行为决策.然而,从目前情况来看,我国现有的法律规范中还存在许多矛盾与不足.魏静峰（2004）认为法律责任的缺陷是会计舞弊得以产生的又一重要因素.他在文章中谈到,我国当前的法律环境的缺陷主要表现在两个方面：一是法律责任太轻,执法力度不够.这使得违法者所承担的法律责任太轻且不具体,难以有效执行.二是部分企业法制意识淡薄,有章不循,有法不依,置国家的法律法规于不顾,为了达到目标,往往采取各种手段,随心所欲地编造虚假会计数字,达到维护其局部利益的目的.从直接成本角度,代江蕾（2009）指出,我国尚未真正建立因会计造假而承担的民事责任制度.李世权,周舟（2008）认为目前在我国现行的证券监管体制下,公司因为会计舞弊被查处的概率不高,即使舞弊被查出,往往也不会因此而受到很严重的惩罚.在这种舞弊的预期收益大大高于舞弊预期成本的情况下,上市公司管理当局或会计人员会理性地选择会计舞弊行为.杨英强（2003）总结了我国目前在法规方面存在的问题,指出现一些急需的法规迟迟没有出台；一些法规制定得非常原则,无法操作；一些法规由于是多年

关于会计舞弊论文范文素材;前制定,已经与目前的形势不相符合了,这些现象造成了一定程度上的无法可依.另外,有关部门在某些方面权责不清、权利重叠、权利真空等问题,使得监管部门对上市公司监管不严、不到位,导致监管失灵,使得有些问题多头指挥,有些问题没有管,出现问题时又相互推卸责任,这些都给会计舞弊留下了生存的空隙.程勇（2007）指出,我国目前会计信息披露方面的法律法规不健全,这给违规者创造了条件.我国的目前会计信息披露规则由证监会制定,而会计准则由财政部制定,两者在会计信息披露规则和准则要求方面并不能很好地协调并达成一致,且这些规范会计信息的准则和披露流程的标准也没有跟上经济日新月异的发展需要,这就为管理层的“会计数字游戏”留下了大为利用的空间.（2）外部审计.审计产生于经济监督的需要,是经济监督的重要组成部分,其主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查.外在性和独立性是其基本职能.在现在的经济生活中,注册会计师审计作为独立的一方,被投资者寄予很大希望.然而,我国注会行业的现状却令投资者十分寒心.杨英强指出,注册会计师的执业水平低下、不正当竞争现象严重、质量监管不力、注册会计师法规不健全是会计舞弊的重要成因.陆子平,张丞,聂鸿飞（2007）谈到,由于我国注册会计师的职业判断能力参差不齐,且独立性差,导致我国注册会计师审计监控弱化.李景波,范武兵,吴占杰（2006）指出,注册会计师审计面临着一个独立性问题,由资本经营管理者而不是股东大会来委托聘请注册会计师监督资本经营管理者,其监督的力度、监督的结果可想而知了.董双有（2003）认为,实施机制的脆弱是舞弊的又一大诱因.近几年,我国虽然加大了对注会行业会计舞弊的处罚力度,但远未达到使违约成本大于违约收益的程度,监管部门并没有形成自己应有的权威,注册舞弊行为难以得到有效地遏止.最后,从对会计信息的审计需求角度,刘峰（2001）分析到,我国到目前为止对会计信息的审计需求,主要是由政府创造的,而非市场的内在要求,市场不会用价格差异来区别会计师事务所业务质量的高低,高质量的审计服务反而被低质量的审计所“驱逐”,并没有形成拒绝虚假会计信息的有效机制.（3）信息方面.真实的会计信息可以反映一个企业特定时日的财务状况、特定期间的经营成果和现金流量情况,因此,可以作为企业产出的替代变量,企业管理当局凭借会计政策选择权,通过生产和报告有利于自己决策的会计信息这个替代变量,供远离企业日常经营管理的利益相关者了解情况,并据此实现自己的管理目标.从信息不对称角度,倪红宇（206）指出,信息不对称为经营管理者实施并掩盖会计舞弊提供了便利条件.他认为,经营管理者实施会计舞弊以及由此带来的“财富流失”主要形式是欺骗,而只有在信息不对称时才有可能欺骗.吕玉芹（2008）指出代理人在占有信息方面具有优势,所有者处于劣势状态,这样委托人和代理人之间不可避免地存在信息不对称的情况.在信息差别的情况下,委托人和代理人在行动上不具有对称性,委托人很难对企业的经营目标提出确切的要求,如果代理人具有借助于会计舞弊实现自己机会主义的动机和欲望,会计舞弊就会发生.李晓丁,沈淑霞（2006）认为,在我国的上市公司中,由于受到信息成本的约束,流通股股东无法了解经营者的努力程度和真实的经营业绩,他们只能通过公司披露的会计信息来了解公司的经营业绩,并做出自己的决策.会计信息基本上属于公司经营者的私人信息,他们既可能在上市前提供虚假信息以吸引更多的投资者进行投资,也有可能在上市后为保持上市资格、实现配股筹资或免于受到监管部门的处罚等目的而进行会计舞弊.从会计信息需求主体方面,蒋尧明,罗新华（2003）指出,我国目前尚未形成真正的会计信息市场需求主体.颜永廷（2009）发现会计信息有效需求主体缺失使舞弊缺乏约束,会计信息有效需求主体的缺失是会计舞弊的重要原因之一.我国“一股独大”的股权结构使得控股股东实质上成为会计信息的幕后操纵者而非信息需求者.资本市场上中小股东的“搭便车”以及投机性偏好,也决定了他们不可能成为真正的信息需求者.作为最大的债权人,银行由于管理机制僵化、风险意识淡薄、政府行为严重等,使其也难以成为真正的信息需求主体.此外,我国企业

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