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关于企业所得税类论文范例,与例公司制和有限合伙制创投企业的所得税差异相关论文答辩
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人所得税.两者涉税差异参照本文中第二大点结论.三、税收优惠的差异
税收优惠政策一向是国家支持和鼓励的风向标,财税[2007]31号文件规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年）,凡符合条件的,可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额.
国税发〔2009〕87号文件明确规定：鉴于《企业所得税法》第一条规定“合伙企业不适用本法”,相应地该法第三十一条所规定的创业投资企业税收优惠政策也不适用于合伙企业等非法人企业,故87号文在第二条第一款中,明确规定申请应纳税所得抵扣的创业投资企业的首要条件是“经营范围符合《暂行办法》规定,且工商登记为‘创业投资有限责任公司’、‘创业投资股份有限公司’等专业性法人创业投资企业”
“投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额”,相当于投资回报率的70%,可见其优惠力度之大.但此税收优惠并不适用于合伙制创投企业,优惠政策在向公司制创投企业倾斜.
另外财税[2011]62号规定：投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）.投资者的工资不得在税前扣除.在计算应纳税所得额时,公司制的投资者的工资薪酬等费用可按实际金额在税前扣除,而合伙制投资者的个人费用仅能按每月3500元扣除.
四、结束语
综合以上分析,不能单从表面看待公司制和有限合伙制创投的税负谁高谁低,需要具体分析投资金额、将来拟取得的股息、红利收入、未来股权转让时的溢价倍数以及能否享受国家对创投企业的优惠政策等多方面来分析考量.在有限合伙制企业为两位自然人股东且各占注册资本额50%时,股权转让收入等于3*（股息、红利收入）+2.8*投资金额-590,000时,两种组织形式下的所得税税负相同,每增加一位股东,等式右边须再减去295000元.另外从税收优惠方面来看,国家的税收政策也更倾向公司制创投企业.建议股东根据股东结构、拟投资金额、将来拟取得的股息、红利收入、未来股权转让时的溢价倍数、拟投资公司情况及相关税收优惠等综合因素选择最合适的组织形式.
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参考文献：
[1]张学勇私募股权投资税收政策探讨[J].税务研究.2010（6）
[2]高允斌关于有限合伙企业的税收政策分析[J].财务与会计（综合版）.2009（2）
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