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电子商务相关论文范文数据库,与网店规范化经营的税收策略相关论文提纲
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,势必会在发展的一定阶段上遭遇运行瓶颈、低效运行.政府在制定税收税种等征税方式时要尽量减少其对经济运行甚至资源配置的干扰,遵循税收经济效率原则.针对网店目前的发展现状,设计合理的税收制度,选择合理的网店税源和税种,对网店的规范、高效运营具有极其重要的意义.因为税收政策的合理运用不仅能降低对网店征税的经济成本,而且能够弥补由于市场失灵存在的缺陷,提高网店经营和电子商务市场的运行效率,保证社会资源的合理有效配置.(三)最适课税原则
最适课税原则就是政府对某些税源进行征税时,税制的建立、税种的选择和税率的设计、税收政策的运用要兼顾税收的再次征收问题,争取做到“放水养鱼”,税收收入取之有度.针对我们目前最优课税原则以及最优征税标准就是要求税收负担一定要合理,不能逾越纳税人承受范围,否则纳税人就会选择逃税.具体来说,税收最适一是要满足正常的财政支出需要,二是能与社会经济的可持续发展协调同步,使网店的整体税收负担尽量从轻.美国经济学家阿瑟·拉弗（ArthurLaffer）提出拉弗曲线来表示税率与税收收入、税收收入与经济增长之间存在的关系,X轴代表税率,Y轴代表税收收入,当税率为零时,得到的税收也为零；当征税的税率提高到A点时,税收总额会增加到B点；当征税的税率上升到E点时,税收收入最大化,这一点就是税收征收的最佳点F,即最佳税率；但是如果继续提高税率,这时征税的税基会加速缩小,市场效率会进入低效运行,这一阶段就是大家所熟知的“拉弗禁区”；当税率提高到100%时,税收也相应降至零（见图5）.这一曲线也意味着并不是国家在制定税率时,征税的税率越高,税收收入就越大.最适的课税原则要求兼顾财政正常支出所需要的财政收入以及经济持续发展现实需要的可能,使宏观税负落在或接近拉弗曲线的“最佳点”,即最佳税率点.同样,对网店征税仍需设置合理税率,若税率设定的过高,不仅会影响税收收入,更会影响网店经营,有些店主甚至会通过税收转嫁把税负附加到网店所经营的产品中去,这样都不利于健康、公平网络商业市场的构建.
(四)预期效用最大化
预期效用是指在一定风险情况下,个人所作出的选择是追求某一数量的预期价值最大化.预期效用理论早期是研究纳税人遵从行为的理论,纳税人是风险厌恶者,是努力追求预期效用最大化的经济人,经济学假设中作为理性的纳税人（不遵守道德约束）,会十分了解税收相关法律知识,会根据税务机关稽查概率和惩处力度来考虑自己是否纳税申报以及是否完全申报纳税,因此,纳税人和税收征管部门之间会形成征纳博弈.从网店自身来说,为了规避纳税风险,会选择纳税不遵从,如果税务机关并未察觉,那么就会实现预期效用的最大化.税务机关虽然通过物流企业、金融机构等中介部门能够获得某些信息,但由于网络经营活动无纸化、虚拟性、隐蔽性等特点,税务机关仍会处于不完全信息的状态,只能通过加大稽查力度、惩处力度来负面激励网店纳税人进行完全申报纳税.因此,对网店征税以及设定税率时要考虑到纳税遵从度的影响,若是纳税人认为自己的纳税成本比较高,纳税人选择逃税的概率则会比较大,若是税务机关加强征收征管、加大逃税处罚力度,或者通过正面激励机制,给按时足额纳税申报人予以某种优惠,则纳税人会强化纳税遵从,选择完全缴税.
三、个人网店税收征管的优化构想
个人网店纳税并不是开展新的税种,不外乎增值税、营业税、消费税等,税务部门对个人网店征税只是针对网店这一新的经济运行模式采取新的征税方式与之相适应.
加强税收监管,强化纳税意识,引导网店健康发展C2C模式的个人网店不纳税,为从事B2C电子商务企业找到避税的“天堂”,企业商户选择以“隐姓埋名”的形式借个人名义在网上从事各种商品的销售,往往有些网络交易偷税案审判的最终结果是借着个人网店的C2C不征税的经营模式,实际上真正从事的是B2C模式的业务.2011年6月,武汉市国税局对淘宝女装网店“我的百分之一”征税430余万元,被称为国内首张个人网店税单,但是后来证实“我的百分之一”归属于某实体经营企业,对其征税是对实体企业征税,并不是对网店征税.所以加强C2C运营模式的税收征管,对于规范网络交易市场具有极其重要的意义,杜绝把C2C模式作为实体店及其他网络经营主体逃税的“温床”.
(二)制定合理的征税要素标准
纳税义务人的确定方面,政府部门可以和提供C2C交易平台的第三方企业合作,税务部门、交易平台的第三方企业和工商管理部门共同商讨并制定出一个统一标准,关注现金流和货物流的走向,规定一个卖家累计交易次数和交易金额的档次,根据网店卖家达到的不同档次逐步进行实名认证、税务登记、纳税申报等.如果发生纳税不遵从或网店信息不及时公开,采取负向激励机制,比如,处以倍数罚款、取消网店资格、停业整顿等,促使网店经营者积极主动申报纳税,把纳税当作一种义务和责任.适用税种和税率的合理设定方面,政府部门同样可以和提供C2C交易平台的企业合作.交易平台通过对网店交易商品进行分类统计,并及时地反馈到相关税收部门,税务机构利用税收专业知识对不同商品类型经营的网店制定出适合的税种、税率.针对个人网店卖家,征税可采用个税的超额累进方法,通过划分不同等级来纳税,因时、因事制宜,实现税收的相对公平.②征税环节方面,税收征管部门积极创新纳税手段,可以和第三支付方（比如支付宝、财付通等）以及网店支付的各个银行合作,并让第三方支付平台和银行在提供卖家的销售金额和代扣代缴税收的时候获得一定的手续费,这样会起到事半功倍的效果,不仅节约了税务部门的人力、物力、财力,降低了纳税成本,同时保证税金的及时足额上缴.（三）积极开展网络税务管理平台
网络交易中所涉及的交易金额、商品种类等信息有其固定性,一旦发生,电子记录是很难修改的.而且对于个人网店的每一笔交易涉及到的资金流向、交易金额、交易日期、物流运输等都很容易得到和计算,只是相对于网店的数量及交易商品的种类而言,计算和统计的工作量比较大而已.鉴于此,应积极开发网络税务管理平台,并与银行、物流公司等相关机构紧密合作,实现纳税申报系统与网络交易系统的链接,网店卖家的每笔网络交易成功时自动按交易类别进行归类,并对各项的交易金额进行统计,在此同时将交易信息直接、自行的导入到网络税务管理平台,由网络税务管理平台自动计算每一个网店卖家所需要缴纳的税金并将其生成的结果自动导入网上纳税申报系统,自动生成数据文件,最后再自动上传到税务局征税终端,税
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从纳税公平和税收法律的角度出发,对个人网店纳税毋庸置疑.但如果一刀切地对任何网店征税显然会对刚刚起步、经营规模小的网店冲击比较大.与现行的其他税种一样,按照《税收征管法》,参考经营规模、经营业务等因素,对个人网店实行税收优惠的扶持政策显得尤为必要.针对小型个人网店卖家,应着重引导其良性发展,按照能力赋税说,根据月或年利润额高低设置浮动税率,实现其横向公平,尤其对于处于起步发展阶段或作为大学生创业、下岗职工再就业的网店,一定销售额下可暂缓征税.站在电子商务可持续发展的角度上,亦或对从事高新技术产业（软件设计、电子及通信）的个人网店可先设定免税期、低税期或者税收返还的税收优惠政策来激励和扶持发展.另根据网点经营的具体情况,还可设置专
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