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中国石油大学(华东)现代远程教育

毕业设计(论文)

题目:上市公司财务报表审计中的有关问

题探讨

学习中心:威海学习中心

年级专业:网络07春会计学

学生姓名:刘艳学号:0782384007

指导教师:张永兴职称:副教授

导师单位:威海职业学院

中国石油大学(华东)远程与继续教育学院

论文完成时间:2016年10月30日

中国石油大学(华东)现代远程教育

毕业设计(论文)任务书

发给学员刘艳

1.设计(论文)题目:上市公司财务报表审计中的有关问题探讨

2.学生完成设计(论文)期限:2016年7月30日至2016年8月30日

3.设计(论文)课题要求:

1,论文字数不少于6000字.

2,论文要求结构完整,思路清晰,论据缺凿,论点明确,有说服力.

3,要从会计的发展,运用等不同环节去论述.

4.文献查阅要求:

广泛查阅会计,审计相关资料,为论文奠定坚实的基础,有说服力,并写出可行性报告.

6.发出日期:2016年7月30日

7.学员完成日期:2016年10月30日

指导教师签名:

学生签名:

摘 要

随着经济体制改革的发展,对审计人员有了更多的要求.现在许多企业的财务报表被人为的操纵,财务报告反映的只是管理当局的愿望,而不是公司的实际业绩,利润指标内含的企业获利能力不具有长期稳定的特性,用这种不具有稳定性的利润指标预测未来,其结果的正确性将难以得到保证.如今,严重的报表操纵行为已成为我国深化经济改革,完善资本市场不容忽视也必须予以尽快解决的一大难题,这种行为极大地危害了投资者的利益,阻碍了资本市场优化资源配置功能的发挥.本文主要写了财务报表审计的国内外现状,财务报表审计中存在的问题及分析,完善财务报表审计的策略及未来发展趋势.

关 键 词:上市公司,财务报表,审计,探讨

目录

第1章前言1

第2章上市公司财务报表审计的国内外现状2

2.1国外现状2

2.2国内现状2

第3章上市公司财务报表审计中存在的问题及分析3

3.1利用关联方交易来粉饰财务报表3

3.2利用资产重组来调节利润4

3.3虚构经济业务4

3.4使用不当的会计政策和会计估计5

3.5利用"其他应收款"科目来虚增收入5

第4章完善财务报表审计的策略6

4.1如何查处关联方交易6

4.1.1应该执行深入了解程序6

4.1.2合理运用函证程序7

4.1.3审计中要执行询问程序7

4.1.4关注管理层逾越内控的行为8

4.2如何发现利用资产重组来调节利润9

4.3如何查出虚假经济业务10

4.3.1广范围的关注10

4.3.2重视外部证据10

4.3.3根据实际情况设计实施11

4.4如何审计不当的会计政策和会计估计11

4.5如何审计"其他应收款"科目11

第5章财务报表审计的发展趋势13

第6章结论14

参考文献15

致谢16

第1章前言

财务报表是企业财务报告的中心组成部分,是由一系列指标的货币金额组成的表述.它反映了企业某个时点的财务状况,或在一段期间内的经营成果,是企业向外界传递会计信息的主要手段.财务报表的真实公允与否,直接影响企业的投资者,债权人及其他财务报表的使用者对企业未来的获利能力和发展前景做出正确的预测,进而影响其做出相关决策的正确性.在现实经济生活中,会计信息失真,鉴证执法不公正,会计造假的现象时有发生,尤其是一些企业单位,为达到自身的某些目的,采取十分隐蔽的手段掩盖经营亏损,粉饰财务报表.所以,财务报表审计是非常有必要的.

财务报表审计是指对企业资产负债表,损益表,现金流量表,财务报表辅助及相关附表所进行的审计.财务报表审计主要是对资产负债表,损益表及现金流量表的审计.其关注的重点是会计主体是否遵循了国家的有关会计制度,准则,是否全面,总括地反映会计主体在一定时期内财务状况,经营成果和理财过程,即关注真实性,充分性以及报表的公允性等,其标准是"重要性"与"公允性".

第2章上市公司财务报表审计的国内外现状

针对上市公司财务报表审计在国内外的现状,做以下概述,对文章以后的研究,会有很大的帮助.

2.1国外现状

2002年10月,美国注册会计师协会在综合理论界,实务界众多建议的基础上,颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》.取代了反舞弊审计准则,以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力.继AICPA于2002年10月发布了舞弊审计新准则《财务报表审计中对舞弊的关注》后,国际会计师联合会下属国际审计与鉴证准则委员会也连续重拳出击,修订,发表了多项准则,在颁布了一系列要求审计师更深入考虑舞弊风险的新的审计准则之后,又于2004年2月份发布了《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》,试图建立较为权威的反舞弊标准和体系.约翰·韦伯曾着作《财务审计案例示范》一书,详细的介绍了财务报告审计的一些案例及如何发现财务报告审计工作的新机会和新方法.

2.2国内现状

《审计准则第1141号——财务报表审计对舞弊的考虑》,本准则第7条指出两类与财务报表审计相关的舞弊行为.一类是对财务信息做出虚假报告,另一类是侵占资产.这两类都可能导致财务报表发生错报,且都属于故意错报.本准则第八条至第十条分别说明了对财务信息做出虚假报告的动机,表现形式和实施手段.第十一条指出,侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产.李鉴的《新编企业财务报表审计实务全书》中对财务审计中各种审计分类都做了详细的介绍及案例分析,李三善在《财务审计精要与案例分析》中针对国家审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》,中国内部审计协会发布的《内部审计准则》,《内部审计人员主业道德规范》和若干个具体准则及操作指南编写了这本书,通过案例来解析内部审计规范.

第3章上市公司财务报表审计中存在的问题及分析

在审计发展的历史上,上市公司财务报表审计问题一直是困扰审计职业界的重大问题.近年来,我国上市公司财务报表审计的案件也逐年增多,出现的问题越来越隐蔽且日趋多样化.上市公司案件的不断发生给社会造成了严重的后果,也对会计师事务所及注册会计师产生了巨大的执业风险.下面针对财务报表审计中的有关问题做一下说明和分析.

3.1利用关联方交易来粉饰财务报表

这是我国上市公司最常出现的问题.我国的上市公司背后大多都有一个庞大的集团公司,而整个集团公司就像一个大家族,存在着难以理清的子公司,孙公司,兄弟公司,它们之间的关系错综复杂.在审计实务中,关联方之间的交易通常包括:关联购销,转让,置换,出售和租赁资产,债务重组,资金往来,委托经营等.注册会计师应当特别关注关联方交易对财务报表的影响.

案例:安然公司成立于1985年,公司总部设在美国得克斯州的休斯顿,在首任董事长兼首席执行官肯尼斯·雷的领导下,安然公司的发展经历了四大步跨越,从一家名不见经转的普通天然气经销商,逐步发展成为世界上最大的天然气采购商和销售商,世界最大的电力交易商,世界领先的能源批发商,世界最大的电子商务交易平台.从1990年到2000年的10年间,安然公司的销售收入从59亿美元上升到了1008亿美元,净利润从2.02亿上升到9.79亿美元,其股票成为众多证券评级机构的推荐对象和众多投资者的追捧对象,2000年8月,安然公司股票攀升至历史最高水平,每股高达90.56美元.2000年,安然还被评为世界500强的第16名.2001年10月16日,安然公司公布该年度第三季度的财务报告,宣布公司总

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