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关于所得税相关论文范例,与0155中级财务会计,会计中级职考题全国相关论文摘要
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末甲公司已生产10台设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到44万元,其余10台尚未备料,预计单位成本与已生产的设备的单位成本相同.2016年末甲公司对此项业务进行了如下会计处理:①计提存货跌价准备40万元.
②确认递延所得税资产10万元.
假定税法规定,合同损失在发出商品确认收入时可以在税前扣除.
(3)甲公司2016年12月购入一台技术先进的电子生产设备,原价为1800万元,预计使用年限为6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.2016年末,该电子设备出现减值迹象,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为1300万元.
假设税法规定,该设备按年数总和法计提折旧,预计使用年限与净残值与会计相同.2016年末甲公司对该设备会计处理为:
①计提固定资产折旧300万元.
②计提固定资产减值准备100万元.
③确认递延所得税资产25万元.
(4)甲公司于2016年7月1日支付3000万元取得丙公司80%的股权,实现对丙公司财务和经营决策的控制权,此前两者之间没有关联关系.取得控制权当日,丙公司可辨认净资产公允价值为3500万元,净资产账面价值为3200万元.
要求:
(1)根据资料(1)-(3),逐项分析,判断甲公司上述无形资产,亏损合同,固定资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由,如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及"利润分配——未分配利润"的调整会计分录).
(2)根据资料(4),请回答下列问题:
①计算2016年7月1日甲公司合并丙公司形成的商誉.
②该商誉是在个别报表层面还是在合并报表层面进行减值测试.
③假设至2016年12月31日,丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为4400万元,甲公司估计包括商誉在内的丙公司作为资产组的可收回金额为4500万元,计算商誉应计提减值的金额.(答案中的金额单位用万元表示)
2.考核会计政策变更+股份支付+或有事项+分离交易可转债
甲公司为一家电制造企业,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,按当年实现净利润10%提取盈余公积.甲公司发生如下经济业务事项:
(1)甲公司于2016年12月31日将当日建造完成的一栋厂房出租,对该投资性房地产采用成本模式计量.该厂房成本为6000万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限30年,预计净残值为零,与税法折旧规定一致.
2016年1月1日,甲公司将该投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量.转换日,该厂房原值6000万元,已提累计折旧200万元,公允价值5900万元.2016年12月31日,该厂房公允价值为5700万元.
(2)为调动高管的积极性,甲公司经股东大会批准,于2016年1月1日起实施股权激励计划.该股权激励计划规定,甲公司向100名高管每人授予10万份现金股票增值权,行权条件是:2016年甲公司实现的净利润比上年增长10%,至2016年12月31日二年平均净利润增长率为9%,至2016年12月31日三年平均净利润增长率为8%.从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格高于15元(授予日前一个月甲公司股票平均市价)的现金,行权期为1年.
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甲公司2016年度实现的净利润较前1年只增长8%,未到达可行权条件,当年有6名高管离职.2016年末,甲公司预计至2016年12月31日二个会计年度平均净利润增长率将达到9%,预计2016年将有4名管理人员离职.
2016年度,甲公司实现净利润较上年增长11%,二年平均净利润增长9.49%,达到可行权条件.本年度没有高管离开,年末有20个高管行权,当日甲公司股票价格为27元,每份现金股票增值权应支付现金12元(27-15).
每份现金股票增值权公允价值如下:2016年1月1日为10元,2016年12月31日为11元,2016年12月31日为13元.
()D
【解析】利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的,与交易发生日即期汇率近似的汇率折算.
15.【答案】B
【解析】事业单位的经营亏损在当期期末不予结转,不影响事业基金的余额.2016年12月31日事业基金中一般基金结余等于500+(8000-7000)(事业结余转入结余分配的金额)-600(对外投资减少事业基金中的一般基金数)等于900(万元).
多项选择题16.【答案】ACD
【解析】(1)管理系统软件应该按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,(2)2016年未确认融资费用摊销计入财务费用等于(4000-454)×5%等于177.3(万元),(3)2016年12月31日长期应付款的账面价值等于4000-(454-177.3)等于3723.3(万元)或者:(4000-454)+(4000-454)×5%等于3723.3(万元).参考分录如下:
借:无形资产4546
未确认融资费用454
贷:长期应付款4000
银行存款1000
借:财务费用177.3
贷:未确认融资费用177.3
17.【答案】ABC
【解析】使用费收入应当按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定:(1)如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该项资产一次性确认收入,提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入,(2)如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定į
关于所得税相关论文范例
18.【答案】ABD
【解析】调整事项涉及损益的事项,应通过"以前年度损益调整"科目进行账务处理,选项C不正确.
19.【答案】ABC
【解析】根据新准则的规定,合并范围的确定应当以控制为基础确认,母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制的企业,应该纳入合并范围.选项D为共同控制情况下没有达到上述要求,不能纳入合并范围.
20.【答案】BCD
【解析】预计的产品售后服务费形成的预计负债的计税基础为零.
21.BD
【解析】现金折扣在实际付款时,冲减财务费用,而不冲减采购成本,选项A错误,对于盘亏的存货,属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损,应将其净损失计入营业外支出,选项C错误.
22.【答案】ABC
【解析】选项D属于会计计量属性的改变,属于会计政策变更,选项BC与会计政策变更和会计估计变更无关.需要说明的是,计量属性,计量基础的变化是典型的会计政策变更.
23.【答案】ABC
【解析】采用成本模式计量的投资性房地产存在减值迹象的,应当适用资产减值的有关规定,计提投资性房地产减值准备,所以A项不正确,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式,所以B项不正确,采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额计入"公允价值变动损益",所以C项不正确.
24.【答案】AB
【解析】可供出售权益工具投资发生的减值损失,应该通过资本公积转回.但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失,不得转回.
25.【答案】AB
【解析】下列长期股权投资采用成本法核算:(1)投资企业对子公司的长期股权投资,应当采用本准则规定的成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整.(2)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的长期股权投资.
判断题61.【答案】×
【解析】修改后的债务条款涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号—或有事项》中有关预计负债确认条件的,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债,重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之和的差额(豁免数)确认为债务重组利得,计入当期损益(营业外收入—债务重组利得).
62.【答案】√
【解析】企业为购建固定资产专门借入的款项,其当期借款利息资本化的金额,应当以当期实际发生的利息为限,不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额.
63.【答案】×
【解析】资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该
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