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年规定企业必须每年需要向SEC递交管理当局如何对财务报告中的内部控制进行评价的年度报告,其中包括管理当局用于评价企业财务呈报内部控制有效性的方法框架的报告,管理当局对到最近财政年末为止的企业财务报告的内部控制有效性的评价,会计师事务所的鉴定报告,提供审计人员对管理当局财务呈报内部控制评价意见的鉴定报告.本文首先提出一个基于COSO五要素的信息披露评价标准,拟通过对最近三年来信息质量的评价,来检验目前需要强制性披露的内部控制自我评价报告的信息质量,并检验是否因为当前没有强制力的奖惩措施,从而导致内部控制自我评价流于形式.

2.关于内部控制审计报告的公布的影响因素

对哪些因素会影响公司披露内部控制审核报告的积极性的研究,可以很好的看出内部控制信息审计的重要性.比如说公司的经营业绩优秀的公司更积极的披露内部控制审计报告,而业绩不佳的公司更倾向于少披露此类信息.这就很好的向我们展示了内部控制审计的重要性,越是差的公司,越应该加强监管,越需要进行详细的信息披露.这样才可以更好的对投资者的利益负责.本文中选取了一些被普遍使用的检验变量,以为制定政策提出一些建议.

3.关于内部控制审计报告的市场反应

由于自愿性内部控制审计信息的披露是最近几年才兴起的,所以在这一部分的研究较少.本文主要探讨内部控制审计报告的市场反应是否与该披露行为显着相关.本文的研究思路是首先分析上市公司内部控制审计信息披露之后的市场反应相比未披露公司的市场反应是否有显着不同.对于市场噪音,本文则试图通过增加控制变量来为研究结论提供支持.该部分的写作目的是通过分析内部控制审计信息披露后的市场反应,来为明年实施的政策提供数据支持.

三、研究方案

研究问题与内容结构

本文主要研究哪些因素对上市公司是否自愿性披露内部控制审计信息产生影响以及自愿性内部控制审计信息披露后的投资者的市场反应.

本文拟选取2007-2016年深交所上市的公司作为样本,首先研究所有样本公司的内部控制信息披露的情况,大致了解了目前强制性内部控制自我评价报告的质量.进而将内部控制自我评价报告的质量情况作为检验下文自愿性内部控制披露的影响因素之一,带入下文的实证部分.本文的实证部分主要探讨了两方面的内容,第一是哪些因素会影响自愿性的内部控制信息披露,第二是自愿性内部控制信息披露的市场反应是否是正相关的.

文章共分为三个部分.第一部分是绪论,主要介绍了研究的背景及意义,研究内容,文章框架以及国内外相关的研究成果,第二部分是文章的主体部分,包括第二章-第五章,对内部控制信息披露制度背景和影响因素进行了理论阐述和分析,在此基础上进行了实证分析.在实证分析部分,构建了自愿性内部控制信息披露情况与影响因素之间的关系模型,用逻辑回归的方式进行检验,对于市场反应部分,主要采用事件研究法,对CAAR值进行研究,第三部分是文章的结语部分,提出了结论以及意见和建议.

具体来说,文章的架构如下:

第一章,绪论.主要介绍了研究的背景及意义,研究内容,文章框架以及国内外相关的研究成果.

第二章,内部控制信息披露制度背景阐述.主要回顾了我国与内部控制相关的制度演变过程以及2007年以来我国内部控制制度的相关执行情况.

第三章,自愿性内部控制审计信息披露影响因素及理论分析.这一部分主要从理论和前人研究的结论角度出发,分析了哪些因素会影响内控审计信息的披露.

第四章,自愿性内部控制审计信息披露影响因素实证分析.在这一部分建立模型,选择因变量,自变量,进行描述性统计分析和逻辑回归分析,考察变量之间的关系.

第五章,自愿性内部控制审计信息披露的市场反应.这一部分主要通过对CAAR的计量,分析自愿披露了内部控制审计报告的公司的市场反应.

第六章,结论与政策意见.主要总结了文章的结论,并提出了意见建议.

全文的结构图如下:

图1文章框架结构图

研究方法与模型设计

本文拟采取规范研究与实证研究结合的方法.规范研究主要对内部控制信息披露制度背景和影响因素进行了理论阐述和分析,并对设计评价指标对内部控制内比控制信息披露质量打分,实证研究主要从WIND和巨潮资讯网数据库中选取了2007-2016年自愿披露内部控制审核报告的深交所A股上市公司,剔除金融类上市公司,采用统计软件SPSS13.0以及计量软件Eviews5.0,设计LogisticRegression分析和多元线性回归分析模型分别对自愿性内部控制审计信息披露的影响因素和自愿性内部控制审计信息披露后市场投资者的反应进行检验.

本文拟构建Logistic回归模型实证检验哪些因素会影响自愿性内部控制审计信息披露.拟构建模型如下

Ln()等于+ROE+LEV+ASSET+AGE+GROWTH+REFIN+SCORE+IND+AUDIT+ε

其中:DIS内控审计信息披露状况,披露取1,否则为0

ROE收益率利润率为正则为1,反之为0

LEV资产负债率,数值变量

ASSET公司规模年末净资产的自然对数

AGE上市年限公司上市年数

GROWTH增长前景若该公司年利润增长率超过平均水平则为1,否则为0

REFIN再融资需求虚拟变量,若该年预计增发或配股但实际没有取1,否则取0

SCORE内部控制信息披露,本文内部控制评价得分

IND独立董事独立董事人数

AUDIT审计意见非标准审计意见取值为0,否则为1

CAAR等于+DIS+ROE+LEV+ASSET+GROWTH+AUDIT+ε

其中:

CAAR超额累计报酬率,i公司个股在给定时间窗内的平均累积超额收益率

DIS是否披露内部控制审计报告,公布内部控制审计报告,则为1,否则为0

ROE收益率利润率,为正则为1,反之为0

LEV资产负债率,数值变量

ASSET公司规模,年末净资产的自然对数

GROWTH增长前景,若该公司年利润增长率超过平均水平则为1,否则为0

AUDIT审计意见,非标准审计意见取值为0,否则为1

拟解决的关键问题和难点

本文研究的关键问题如下:

1.需要对我国内部控制信息披露制度背景进行系统的阐述分析,从中发掘这种制度背景对公司信息披露和投资者可能的影响.

2.从理论上分析自愿性内部控制审计信息披露影响因素,为实证研究假设和模型的构建建立基础.

3.要在文献研究的基础上,结合本文的具体研究问题设计合理的研究变量和研究模型.

本文研究的难点如下:

1.建立上市公司的内部控制信息质量的评价指标体系是本文的一个难点,设置男写指标,以及每一项指标的权重难以把握科学性和全面性.

2.如何在研究模型和变量的选择上,突出本文的研究问题和可能的创新是一个难点,即研究变量和研究模型的设计是本文一个难点.

3.本文数据的收集与分析量大,而且要计算CAAR值,数据处理分析将是一个复杂的过程.

四、研究计划进度

1.2016年1月-2016年3月,选定题目,收集阅读国内外相关资料与文献,了解国内外研究现状及趋势,完成硕士论文开题报告

2.2016年3月-2016年6月,对文章进行各章节的进行实体构思与书写,对样本数据进行分析整理,并代入模型进行检验,至此完成初稿.

3.2016年7月到2016年10月,根据导师的意见和建议,反复修改论文

4.2016年11月-2016年12月,完成最终论文,打印,装订并提交论文,申请硕士论文答辩

五、参考文献

[1]AndrewJ.Leone,2007,Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Gen,andMcVay(2007),JournalofAc—countingandEconomics.elsevier.corn/locate/jae

[2]ChuleepornChangchit,Cyde,W.Holsapple,DonaldLMad—den,2001,Supportingmanagersinternalcontrolevaluations:anexpertsystemandexperimentalresults.DecisionSupportSystems30(2001)437—449

如何写内部控制学位论文
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