内部控制类有关论文范文素材,与高级会计实务,好写的会计文题目2016年相关论文开题报告

时间:2020-07-05 作者:admin
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开题报告

论文题目:内部控制信息评价,审计意见和市场反应

姓名:钟磊

学号:MG07004044

研究方向:审计理论与方法

指导教师:阚京华

一、选题的意义和价值

在安然事件和世通事件之后,2002年,美国国会颁布SOX法案,强制规定公司的管理层对公司与财务报告相关的内部控制制度做出有效的评估,并出具审计师对自我评估报告的审计意见.2016年,我国五部委联合颁布了《内部控制基本规范》,强制要求我国的境内上市公司披露内部控制自我评价报告.2016年财政部会同证监会,审计署,银监会,保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引,《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》.新的规定要求上市公司披露年度自我评价报告的同时,也应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告,但是由于上述规定是从2016年1月1日起执行,所以到目前为止,我国依然没有强制要求所有的上市公司提供由注册会计师出具的内部控制审计报告.

在2007年到2016年,在深交所上市的公司共有330家之数自愿披露了内部控制审计报告.根据信号传递理论,内部控制优秀的公司的管理层会更倾向于将公司优秀的一面传递给投资者,在本文中的表现就是详细的进行内部控制自我评价,也会更有动机去聘请注册会计师对自我评价报告进行审计,以提高自我评价的可信度,在本文中的表现就是提供内部控制审计报告.本文拟以2007年到2016年深交所上市公司为样本,首先通过对上市公司披露的内部控制信息的详细程度进行评分,以区分出信息披露在质量上的差别,再进一步验证发布内部控制鉴证报告的公司是否都是内部控制较为健全的公司,最后,再对这些公司内部控制信息披露后的市场反应进行检验,以测试该信号能否被市场接受,从而反向形成对自愿披露审计报告的市场绩效的激励.本文的最终目的是为计划于明年实行的新政提供数据支持.

二、国内外研究现状

(一)国外文献综述

1.关于内部控制报告及其影响的研究

Willis(2000)认为提供内部控制报告是公司管理层向市场传递信息的另一个有效途径,它可以提供财务报告无法反应的内容.公司提供的内部控制报告在实质上向公司的股东和潜在的投资者提供了公司的战略和经营政策,向他们证明公司的管理是有效的,股东和投资者通过阅读内部控制报告,获得了公司治理的信息.由此可知,公司提供的内部控制报告可以通过股价的变动来改变公司的价值,体现出正相关性.

Bryan和Lilien(2005)在文中分析了在萨班斯条款颁布后,不同特征的公司的披露情况,发现了在同一个行业内,内部控制有缺陷的公司的规模和业绩都不及该行业的平均水平,并认为规模较小的公司与财务报告有缺陷的公司不可能提供内部控制报告.

Ragahunandank(1996)的实证研究通过选择1989到1993年符合条件的公司做样本,检验后平均有26.5%的公司提供了内部控制报告,而对于财务报告存在缺陷的公司来说,仅有10.5%提供了内部控制报告.对小公司而言,若存在财务报告问题,则会极为明显的影响内部控制报告的发布.最后得出结论,内部控制存在缺陷的公司披露内部控制报告的可能性较小.

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Hermanson(2000)的调查显示,被访问者分成认可内部控制的作用以及重要性,一个好的内部控制能为公司的未来发展提供保证.

2.对自愿性披露的影响因素的研究

Fama等(1983)的研究发现上市公司的独立董事个数与内部控制信息披露的积极性呈正相关.

Eng&,Mark(2003)的研究发现上市公司的管理层的持股比例与内部控制信息的自愿披露呈现负相关,而独立董事占董事总人数的比例与后者呈现正相关,另外国家控股,公司总资产规模大,资产负债率较小的公司更倾向于披露内部控制信息.

Ashbaugh-Skaife,Collins和Kinney(2007)研究发现,在萨班斯法案颁布后,强制要求对内部控制缺陷的披露情况进行审计,发现内部控制存在缺陷的公司有如下特征:发展较快,组织变革迅速,财务风险较高,内部控制资源少.

3.内部控制信息披露与企业价值

Willis(2000)认为,内部控制信息报告会增加公司的价值,因为好的内部控制信息的公布会引起股价的正向反应.由于信息的不对称性,公司管理层通过披露内部控制情况为投资者提供了一个绝佳的了解公司情况的机会.内部控制信息反映了公司内部控制的有效性,了解公司管理运作的科学性,增强股东和投资者对公司的信息.可以说,内部控制信息的披露是公司与投资者获得双赢的行为.所以,内部控制信息披露是有利于企业价值增加的.


该文来自:http://www.sxsky.net/xie/070589230.html

4.内部控制信息披露成本

Bedard(2004)在研究了《萨班斯法案》颁布后,强制规定的披露内部控制信息对美国上市公司的实际作用效果.他认为SOX法案的颁布确实有助于抑制财务报表的舞弊行为,但是同样的也产生了一个巨大的弊端,成本过高.这样的话,可能会影响管理层和投资者的分析和决策.管理层会认为这个强制义务是一项负担,分散了本来应该用于管理公司创造盈利的精力.而投资者也会认为增加了上市公司的披露成本,从而影响了利润率.从而进一步影响了市场的反应.

(二)国内文献综述

1.关于上市公司内部控制评价的研究

仇莹(2005)提出了如何评价与财务有关的内部控制.她设计了一个模型,主要参照了COSO五要素,研究了五要素之间的关系,并对上市公司的实际披露情况进行了评价.并指出,上市公司应当加强内部控制自我评价.财务报告内部控制评价模型,模型是对内部控制目标,控制程序,控制风险及会计报表认定目标,COSO报告中内部控制五大要素之间关系的一种描述和评价.并指出上市公司应该并重内部控制自我评价和内部控制信息披露.并在此基础上提出了若干点改进意见.

2.关于上市公司内部控制报告的研究

李明辉(2001)认为上市公司自愿披露内部控制信息有利于提高公司内部控制的质量,并减少财务舞弊行为.李明辉,何海,马夕奎,唐予华(2003)通过研究美国内部控制信息披露的情况,进一步研究了我国上市公司的内部控制信息披露情况,最后提出了完善建议.

3.关于内部控制信息披露的实证研究

林斌,饶静(2016)在信号传递理论分析的基础之上,对我们上市公司为何资源披露内部控制信息进行了分析和研究.作者认为内部控制优秀的公司更倾向于披露内部控制自愿信息.具体来说,报告快速成长,资产规模,财务状况,组织变革速度等因素都对自愿披露行为产生或正或负的关系.

蔡吉甫(2005)在研究了2003年上市公司之后,发现业绩越好的公司以及财务报告质量越高的公司更倾向于披露内部控制信息.相反ST公司自愿披露动力明显不足.

4.关于内部控制报告审核的研究

秦雷,梁劲(2005)的研究表明上市公司内部控制信息披露存在很多缺陷,披露的内容可信度低,随意性强.主要原因是制度的缺陷,以及法律法规的不健全.陈关亭,张少华(2003)就已经提出建议,要求我国仿照SOX法案,要求所有的上市公司聘请注册会计师对年报中内部控制信息出具审核意见.

(三)国内外研究述评

国内外都对内部控制及其相关问题进行了广泛的探讨.本文出于研究目的,主要回顾了何种因素会影响内部控制信息披露,已经内部信息披露产生的影响.

1.关于内部控制信息披露评价

我国目前尚没有关于内部控制信息披露的具体评价标准,目前使用的标准是基于COSO五要素提出的披露要求,仅仅列出了需要披露的内容,但并没有就披露出的信息质量进行评价的标准.这就导致了自我评价报告的使用者在阅读时,难以对信息质量的准确性和公允性做出评价.而在美国,SEC已于2004

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