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30340;权限和责任,减少会议公文,提高工作效率,认真实行考核,奖惩,升降等制度.1979年7月1日第五届全国人民代表大会第二次会议审议修正《中华人民共和国宪法》若干规定的议案,同意县和县以上的地方各级人民代表大会设立常务委员会,将地方各级革命委员会改为地方各级人民政府五届人大二次会议通过1979年7月8日起施行中华人民共和国中外合资经营企业法扩大国际经济合作和技术交流,允许外国公司,企业和其它经济组织或个人经中国政府批准,按照平等互利的原则,在中华人民共和国境内,同中国的公司,企业或其它经济组织共同举办合营企业.1980年8月26日第五届全国人大常委会第十五次会议批准施行年9月10日五届全国人大第三次会议公布施行中华人民共和国中外合资经营企业所得税法中华人民共和国个人所得税法这无疑为改革开放后首次会计制度改革创造了良好的学术环境,实践证明也得到了时任财政部部长王丙乾,会计司司长杨纪琬(他们分别是中国会计学会第一届会长和秘书长)的大力支持.二、会计制度的国际借鉴
(一)主要改革内容
1981年的会计制度实施以后,又经历了1985年,1989年两次修订,除了会计科目分别增加到60个和67个以外,还引进了一些国际通行的会计概念和会计方法.下面主要对1989年的会计制度改革的主要内容做些简要分析.
1.根据经济业务发展的需要,调整会计科目
(1)取消"应交折旧基金",建立"更新改造基金"
1984年5月10日,国务院发布了《关于进一步扩大国营工业企业自主权的暂行规定》,明确规定:企业折旧基金的分配,从年起,企业留用,其余由有关部门和省,自治区,直辖市掌握.由上级部门集中掌握的百分之三十的折旧基金,全部留给企业,企业可将留成所得的资金,按主管部门规定的比例,分别建立生产发展基金,新产品试制基金,后备基金,职工福利基金和奖励基金,并有权自行支配使用.前三项基金可以同折旧基金,大修理基金结合起来,统筹安排,合理使用.为促使企业加强经济核算,调动职工的生产和工作积极性,凡发给职工个人的劳动报酬和按国家规定发放的津贴,补贴等,不论其资金来源如何,属于国家统计局规定的工资总额组成范围的,均应纳入工资基金管理范围之内各企业只能在一个银行建立工资基金专户凡属工资总额组成的支出,不论现金或转帐,均应通过开户银行,从工资基金专用帐户中列支各基层单位在不超过国家下达的年度工资总额计划的前提下,可将本月或本季度节余的工资基金移到本年度的下个月或下季度使用但不得将下个月或下季度的工资基金提前使用.在国家规定的工资总额(包括增资指标)和政策范围内,对于企业内部职工工资,奖金分配的具体形式和办法,以及调资升级的时间,对象等,由企业自主决定,国家一般不再作统一规定.但由于没有统一规定,企业的债券发行很不规范,于是国务院于1987年3月27日颁布施行了《企业债券暂行条例》,对企业债券的发行主体,发行原则,发行程序,主管机关,债券性质,债券管理及法律责任等作出了比较全面,具体的规定.为满足和规范企业债券发行,还本付息等经济业务,增设了"应付债券"科目("有价证券"科目的设立,也是出于企业购买债券,股票的需要,而成为1993年会计制度中"短期投资"科目的前身).1989年3月5日和7月17日,国务院又分别发布了《关于加强企业内部债券管理的通知》,转发了国家计委《关于发行一九八九年重点企业债券的报告》关于改革银行结算的报告全面推广商业汇票各企业单位在商品交易中要积极推行使用商业汇票,托收承付结算方式在社会主义商品经济条件下,技术也是商品,单位,个人都可以不受地区,部门,经济形式的限制转让技术一切有助于开发新型产品,提高产品质量,降低产品成本,改善经营管理,提高经济效益等的技术,出让方同受让方都可以按照自愿互利,协商一致的原则进行转让.技术转让费技术商品的价格,实行市场调节,由双方协商议定全民所有制企业单位和集体所有制单位支付的技术转让费,一次总算的,在管理费中列支,数额较大时,可以分期摊销,按照新增销售额或利润提成的,在实施该项技术后的新增利润中税前列支.《关于增强大中型国营工业企业活力若干问题的暂行规定》允许以大企业为主体或以名牌产品为龙头,坚持平等互利,自愿结合的原则,打破所有制界限,进行跨行业,跨地区,跨城乡的联合和协作.给部分大型企业直接对外经营权经批准的试点企业,在国家统一的对外方针,政策和计划指导下,有与外商谈判,签约的权力,直接对外开展与本企业出口产品有关的技术引进,技术合作,合资经营,合作生产,合作开发,补偿贸易,来料加工,来件装配,工程承包等对外业务有的企业,经国家批准,也可在国外设立办事机构和在国外独资或合资办厂.允许企业参加两个以上的企业集团,并允许退出有条件的企业集团可实行股份制在同一行业中,一般不搞独家垄断的企业集团,以利于开展竞争,促进技术进步.1984年3月5日,国务院发布了《国营企业成本管理条例》,结束了这一历史,使我国企业的成本管理进入了一个有章可循,规范化的历史时期.同年的4月25日起,财政部发布了《国营工业,交通运输企业成本管理实施细则》等包括工业,交通运输业,商业,金融业在内的行业性成本管理实施细则,1986年12月23日,财政部发布了《国营工业企业成本核算办法》,使成本核算具有了更大的操作性.1989年会计制度中的成本计算就是以这些法规,规章为依据的.与以往比较,其中变化比较大的内容主要包括:
(1)明确了成本开支范围
根据《国营企业成本管理条例》的规定,企业的成本开支范围包括以下11项内容:生产经营过程中实际消耗的各种原材料,辅助材料,备品配件,外购半成品,燃料,动力,包装物,低值易耗品的原价和运输,装卸,整理等费用,固定资产的折旧费,按产量提取的更新改造资金,租赁费和修理费,进行科学研究,技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用,购置样品样机和一般测试仪器的费用,按国家规定列入成本的职工工资,福利费,吨煤奖,特定原材料节约奖(年月日财政部,劳动人事部,国家经委联合发布的《国营工业,交通企业原材料,燃料节约奖试行办法》将改为原材料,燃料节约奖),技术改进和合理化建议奖按规定比例计算提取的工会经费和按规定列入成本的职工教育经费产品包修,包换,包退的费用,废品的修复费用或报废损失,停工期间支付的工资,职工福利费,设备维护费和管理费,削价损失和经同级财政机关批准核销的坏帐损失,财产和运输保险费,契约,合同公证费和鉴证费,咨询费,专有技术使用费以及应列入成本的排污费,流动资金贷款利息,销售商品发生的运输费,包装费,广告费和销售机构的管理费,办公费,旅差费,会议费,劳动保护用品费,冬季取暖费,消防费,检验费,仓库经费,商标注册费,展览费等管理费,经财政部审查批准列入成本的其他费用.应在基本建设资金,各种专项基金和专项经费中开支的费用,应在企业留用利润中开支的奖金,超出国家规定开支标准部分的各项费用支出,基本建设借款和专项借款的利息,以及流动资金贷款的利息,应在企业留用利润中开支的各项赔偿金,违约金,滞纳金和罚款,与本企业生产经营活动无关的其他费用.契约,合同公证费和鉴证费,咨询费,专有技术使用费广告费商标注册费不得以计划成本,估计成本,定额成本代替实际成本预提期长,跨年度使用,需要保留余额的,应在年度会计决算中说明,由企业主管部门审查批准应按照费用项目的受益期限确定分摊数额分摊期限一般不得超过两年低值易耗品产成品和在产品的成本核算,除种植和养殖业按生产季节,施工企业按季进行外,一律以月为成本计算期同一个计算期内核算的产量,收入和消耗,起讫日期必须一致成本核算的程序和方法确定后,非经企业主管部门批准,不得变动.成本核算必须划清界限本期成本与下期成本在产品成本与产成品成本可比产品成本与不可比产品成本贯彻计划经济为主,市场调节为辅原则我国经济建设总的奋斗目标是,在不断提高经济效益的前提下,力争使全国工农业的年总产值翻两番奋斗目标在战略部署上要分两步走:前十年主要是打好基础,积蓄力量,创造条件,后十年进入一个新的经济振兴时期.这是党中央全面分析了我国经济情况和发展趋势之后作出的重要决策.要继续坚定不移地贯彻执行调整,改革,整顿,提高的方针,厉行节约,反对浪费,把全部经济工作转到以提高经济效益为中心的轨道上来,有重点地开展企业的技术改造,巩固和完善经济管理体制方面已经实行的初步改革,抓紧制订改革
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