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【摘 要 】 营业税改增值税是我国税收体制的重大变革,对我国整体经济的发展将产生重要的影响.本文作者将全面介绍企业“营改增”税收体制变革的背景和意义,指出“营改增”对我国煤炭设备租赁业可能产生的影响,并结合作者多年企业财务和税务管理经验,为我国煤炭设备租赁业应对“营改增”带来的挑战给出合理的建议与对策.
【关 键 词 】 营改增 煤炭租赁 建议对策
一、引言
经过几十年的发展,我国的市场经济已经日趋完善,落后的税收体制成为制约我国经济进一步发展的因素,在这样的大背景之下,我国财政税收政府部门开始了税收体制改革的探索,营业税改增值税就应运而生.营业税改增值税的最主要目的就是通过完善增值税抵扣链条来减轻税负,为企业创造新的利润空间.而随着市场经济的不断发展,资本已经成为市场最稀缺的资源,越来越多的企业开始采用租赁的方式取代过去的设备采购,为企业节约大量宝贵的现金支出,煤炭企业设备租赁就是我国市场经济发展到一定阶段的必然产物.它可以有效降低企业的资金压力,为企业的前期运行提供条件.随着我国税收体制的变革,营改增逐步推广开来,对我国各行各业产生了巨大的影响.新税收政策规定,原来提供有形动产租赁服务的一般纳税人税率由原来按营业税百分之五变更为增值税百分之十七,小规模纳税人则按照百分之三的税率缴纳税额.新税收政策的出台对我国煤炭企业设备租赁产生重要的影响.本文作者将结合多年租赁业务管理和研究的经验,分析我国煤炭租赁业发展现状,提出营改增对煤炭租赁业产生的影响,并就如何对营改增所带来的财务、税务风险给出科学合理的建议及对策.
二、我国煤炭租赁业发展的现状
煤炭产业是国民经济的基础产业.随着产能不断扩大,为实现煤矿安全生产,必须保证煤炭开采所需设备的投入管理.20世纪80年代,各大矿务局根据原煤炭工业部的要求,先后成立了设备租赁站,将各单位设备资产产权统一划归租赁站,实行统一计划、集中储备、租赁使用.通过模拟市场化管理,内部有偿租赁,收取租金方式,减少矿井设备占压,减少不必要重复投资.租赁站均以经营管理职能为主,以现场管理为辅.进入21世纪后,随着企业体制改革进度加快,产权逐渐多元化,各大矿务局变更为煤业集团公司,租赁站也更名为设备租赁分公司或机电设备管理中心,仍归集团公司直接管理,专业提供综采、综掘及井下设备的管理及修理业务,并通过经营租赁的方式向集团公司下属单位收取租金收入.经营租赁是指为了满足承租方经营使用上的临时或季节性需要而发生的资产租赁.经营租赁是一种短期租赁形式,承租方并没有添置资产上的意图.随着近几年煤炭租赁业的不断完善,为煤炭企业的良性发展和综合效益的提高起到了巨大的推动作用.我国煤炭租赁业进了入规范化的发展时期,而营改增的推广也将对它的发展产生重要影响.
三、营改增对我国煤炭租赁业产生的影响分析
随着我国营改增试点的全面推广,我国煤炭设备租赁业务也被纳入到营改增体系之中,这一项新政策对于我国煤炭企业来说是一把双刃剑,只有具体分析其带来的影响,趋利避害才能正真的促进我国煤炭租赁业的发展.下面具体分析营改增对我国煤炭企业设备租赁业发展所产生的具体影响.
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1.营改增的推广会在短时间内对地方的财务收入产生影响
国家推行营改增目的是理顺税收关第,降低总税收额度,减轻企业运营成本,提高企业运营效率,促进我国经济发展.煤炭租赁业多数为集团下属各子公司服务,一方开具增值税专用发票,另一方可以抵扣,对集团公司总体税负有所降低.但在短时间内会对地方的财政收入产生重大的影响.如果对移动设备进行集中管理,将设备调拔给集团跨地区下属公司,对于以后新采购设备,在出租地区集中抵扣进项税额较大.
2.营改增之后煤炭租赁业具体纳税行为发生变化
随着营改增的逐步推广,设备租赁行业的具体纳税行为也发生着变化,具体表现在如下几个方面：第一,纳税主体和课税范围发生了变化.在营改增推行之后,煤炭租赁业的纳税主体由过去的营业税纳税人转变为增值税纳税人,课税的范围则由税改之前的租赁业务改变为有型动产租赁服务.第二,税率和计税依据发生变化.营业税改增值税之后,租赁业务的税率由过去的5%的营业税改为17%的增值税,而计税依据也由租赁收入作为计税依据改变成为增值额做计税依据.
3.对煤炭租赁业的财务管理提出了更高的要求
营改增的推广不仅仅要求租赁业规范税务管理工作,也对企业的财务管理工作提出了更高的要求.在营改增全面推广之后,企业需进一步完善发票管理工作,保证原始凭证的有效性和相关发票的真实合法性.而在过去相当长的一段时间内,我国租赁业一直推行营业税,企业税收筹划意识不强,相关的财务管理工作比较混乱,不能为当前的业务提供所需的进项税,这也就在一定程度上接受部分增值税的转嫁,增
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4.营改增给煤炭租赁业实际业务操作带来变化
在营改增推行之前,租赁企业只需要依据营业额的多少缴纳固定的营业税.营改增推行之后,实行税款抵扣制,只对其中的新增价值征税.设备租赁企业将增值税发票开具给承租方,承租方就可以取得足够的进项税发票,从而降低承租方的税务成本,让更多的承租者会考虑到采用设备租赁的方式,给租赁业带来更多的业务量.但需要指出的是,虽然租赁企业是设备的实际拥有者,但在一段时间内承租者却是设备表象上的所有者,一旦出现设备使用和损耗等方面的法律纠纷,将给出租方带来一定的法律风险.
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四、营改增背景下完善煤炭租赁业管理的建议与对策
营改增已经是我国税收体制改革不可逆转的趋势,这给煤炭租赁业的发展带来一定的挑战,但也给租赁业带来了新的发展机遇,拓展了企业的发展空间.针对我国部分煤炭租赁业发展存在的问题,需要从以下几个方面予以完善.
1、强化企业管理者税收筹划意识,培养专业税收筹划人才 随着营改增的推广,部分煤炭租赁业的税收负担出现了增加的现象,企业过去简单的税务管理已经不能适应当前企业所面临的发展环境,企业的管理者必须要有强烈的税收筹划意识,将企业的日常管理工作与企业的财务战略以及税收筹划策略紧密结合,切实利用国家税收政策降低租赁业的发展负担.同时,租赁业还应该加快专业税收筹划人才的培养,从企业外部引入一批税务筹划经验丰富的人员,充实企业现有财务管理队伍,并在企业内部积极宣传国家税务政策,加强对员工营改增常识的培训和教育,为企业税务管理提供人才保证.
2.强化原始凭证管理,规范增值税发票管理工作
营改增推行之后,租赁业原来的营业税改为了增值税,涉税发票也由原来的营业税普通发票改为增值税专用发票,这给企业的财务管理工作带来巨大的挑战.改革开放以来,我国的煤炭租赁业取得了长期快速的发展,但很多企业在发展过程中存在着很多不规范的地方,财务管理相当混乱,原始凭证管理不合理,很多财务业务的处理没有原始凭证,且很多发票都不符合国家财经法规的规定.在营改增全面推行之后,租赁业必须要强化原始凭证管理工作,做好原始凭证的规范化管理,防止重要凭证的遗失和损坏.同时,还需要进一步的规范增值税发票管理工作,在企业内部进行增值税发票管理的学习和培训,让每一位员工意识到发票对企业的重要作用,让每一位财务人员都能够快速识别增值税发票的真伪,降低企业的财务和税务风险.
3.调整企业业务方向,提高企业财务管理水平
在营改增全面推行之后,煤炭租赁业所面临的内外部环境都发生了巨大的变化.企业的管理者需要依据新税收政策对企业具体业务操作产生的影响及时的调整企业业务方向.一方面,企业需要抓住营改增给租赁业发展所带来的机遇,及时将企业做大做强.另一方面,在企业的发展过程中还需要注意市场风险和法律风险,对不同的租赁业务的承揽需要区别对待,保证企业资金的安全.另外,随着营改增的全面推广,租赁业所面临的财务压力进一步增加,企业需要进一步规范内部财务管理,提高财务管理水平,提高企业的税收筹划水平,合理的利用国家营改增所带来的税收优惠政策,进行科学合理的税收筹划活动.
4.转变企业发展战略,完善企业会计业务处理
随着我国煤炭市场的进一步完善和营改增在全国租赁业的逐步试点推广,我国租赁业将面临着前所未有的发展形势,企业的资金能力将逐步赶超经营能力成为租赁业的核心竞争力,越来越多的金融创新和金融工具开始与租赁业相结合,这给租赁业带来前所未有发展机遇的同时也带来了一定的危机.租赁业必须转变过去只重视内部经营管理和对内出租的发展观念,企业的高层管理者必须具备足够的金融市场知识以及业务能力,在为企业获取足够的发展资金的同时防范财务风险.另外,在推行营改增之后还需要加强对新会计准则的学习,加强对相关会计从业人员的专业技能培养,保证企业会计业务处理的规范性,将营改增、新会计准则以及新金融工具的应用有机结合,提高企业整体财务能力.
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五、结语
营改增通过在部分行业和区域的试点推行,已经取得了很好的效果,下一步肯定会在全国各行业普遍推行,我国煤炭租赁业的管理者必须要充分利用营改增所带来的政策优惠,创新企业财务管理模式,在政策和法律允许的范围内开展避税活动,降低企业发展成本,提高企业的发展效率,利用目前我国金融市场的发展机遇来提高企业的竞争力.
【参考文献】
[1] 潘明勇：营改增新政下对融资租赁的影响[J].中国城乡会计,2013（10）.
[2] 张巨光：“营改增”对融资租赁业的影响分析及建议[J].建设机械技术与管理,2012（9）.
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