关于房产方面在职研究生毕业论文范文,与公共经济学视角看房产税开征意义相关税法会计论文

时间:2020-07-04 作者:admin
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摘 要 :本文从房产税改革的动因入手,从公共经济学角度对我国开征房产税进行公平与效率分析,深入论述房产税开征的意义及其利弊,意在强调开征房产税的社会意义远大于纯财政意义的观点,最后对房产税改革的途径提出了自己的浅见.

关 键 词 :公共经济学;房产税;公平与效率

中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)12-00-02

一、引言

城市住房售价虽然在调控政策抑制下进入稳定胶着态势,但连年上涨的趋势并未见逆转.由于住房的持有成本较低,高房价不仅没有抑制对住房的需求,也没有抑制住高收入阶层对住房的投资和投机.为遏制这一态势,国家已经出台了不少调控措施,但效果并不理想.作为缓解住房供求矛盾,抑制部分人特殊需求的办法之一就是提高部分人的房屋持有成本,即开征房产税.国家首先在沪渝两地试点征收房产税政策以来,房产税利弊的讨论一直未有间断,政府方执意在全国范围逐步推行房产税,国务院批转发改委《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》中,提出扩大房产税改革试点范围,证实了这一点.

然沪渝的房产税试点并不理想.从两地设计上的因素分析,房产税在沪渝两直辖市的开证试点政策各不相同.在重庆市试点对高端房产交易征税,即按规定中定义的区域和时间阶段的平均房价作为开征标准;而在上海实行的是对多套房产拥有者在持有环节上征收房产保有税.目前关注的关于开征房产税的论证,主要是在扩大房产税的开征范围,即对除自住房产之外的非经营型住宅开征房产税,以及房产税分为不同形式在多个城市全面推行.本文针对目前的情况,主要从公共经济学角度分析改革房产税开征的意义及其利弊,对推进房产税的财政意义和社会意义进行辨析,以期有益于在全国范围全面推行房产税时制定合理政策.

二、房产税及其房地产属性概述

1.房产税是一种财产税并非一个新税种

房产税是指以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税.房产税并非一个新税种,1950年,政务院发布《全国税政实施要则》将房产税列为开征的14个税种之一.1986年10月1日起就正式施行的《房产税暂行条例》中明确规定,房产税只针对经营性用房征税,个人拥有的、非营业用的房产免纳房产税.

2.房地产的准公共产品属性

准公共产品,是指那些在消费上具有非竞争性和排他性的产品.很多人认为房地产是一个私人产品,因为买房是要付费的,而且现在买房很困难,因为房价超过了人们的承受能力,这是人们对房地产属性的误解.房地产是具有非竞争性和排他性的准公共物品.房地产的准公共物品属性表现:首先,从房地产的构成来看其具有准公共物品属性.城市道路交通、水电供应、通信、教育、医疗卫生和公共服务等这些与物业相邻的外部物品或社会资源一般都是城市的公共资源,是政府提供的公共物品或准公共物品.房地产由于对这些公共物品的占用而也具有了某种准公共物品的属性.其次,根据政府的职能分析,政府具有社会职能,即调节社会分配和组织社会保障的职能.在任何国家,房屋都具有承担人类最基本的生存保障性功能.所以政府有必要通过一定的政策来保障公民的权益,实现政府的社会职能.在经济发达的国家,向低收入者提供廉租房是政府不可推卸的责任.普通住宅作为必要的生存条件显然具有准公共物品的性质,而相关的房地产也就具有准公共产品的属性.


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三、房产税开征的意义

对具有准公共产品属性的房产,可以从公共经济学视角研究房产税开征的意义.

有学者对沪渝两地房产税施行后的房地产市场行情&

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#36827;行纵横向分析得到:房产税的施行没能合理引导房地产供求关系,不能有效减少囤房、炒房需求,其主要原因是房产税税率较低且对房产开发商的抑制作用较弱.尽管房产税没能取得调控房地产市场的理想作用,我们也不能全盘否定房产税,从公共经济学视角分析其在优化税收结构、调解二次分配、缩减贫富差距等方面仍有巨大意义.

1.从公平视角看开征房产税的重要意义

房产税作为具有公平收入分配功能的重要税种,有人说我国在1950年就发布《全国税政实施要则》,将房产税列为了开征的14个税种之一,以及在1986年实施了《房产税暂行条例》,因此将房产税说成开征是不合理的,准确地说是房产税的“扩征”.我国长期未对上述规定做大范围修改,房产税只针对经营性用房征税,个人拥有的、非营业用的房产免纳房产税,这样的政策是符合政策制定时的国情的,因为众所周知的原因,那个年代个人拥有房产的情形是非常罕见的,即使征收也毫无经济价值和社会意义.但是随着国家房改政策的推行,房地产业的发展,房地产市场的繁荣以及个人财富体现在拥有房产上的贫富分化及其落差,无不说明过去的房产征收制度已经很不适应我国经济形势的发展变化,落后于经济形势的税制已经很难起到公平财富分配的作用,甚至会进一步加剧贫富分化.我国房产税额及占税收总量的比重都过小,而且增长缓慢,直接限制了支持公平财富分配的功能.

开征房产税,加大房产税总量,使其具有调节社会财富的意义,在坚持效率基础上维护社会公平、增加财政收入、完善我国房产税税收制度.具体体现在公平问题上有以下三个层面的意义:

(1) 收入层面调节二次分配.贫富分化加剧的趋势下, “劫富济贫”调整社会成员的财富分配比例,缩小起点差距,实现个体禀赋大体相当,体现“起点”公平原则;有助于提高财政收入,此项财政收入可用于“社会保障体系”的建立健全,加大改善低收入人群住房条件的投入,进一步体现亚当斯密所要求的税收公平的第一特性.

(2) 在政治层面缩减贫富差距.中国已成为世界上居民收入差距最大的国家之一,贫富差距悬殊等社会矛盾已成为影响我国社会生活潜在的不稳定因素.各国经验表明,社会阶层之间缺乏精神理解与利益协调途径,总体性矛盾难以缓释时,如若政府不予及时重视,通过相应政策手段维护社会公平正义,则潜在危机将严重影响人心稳定. (3) 社会层面优化税收结构及其征收范围

贫富的差距将伤害穷人家庭,也使房产拥有量大的人坐吃房屋持有的收益而不负任何社会责任,其害类似于遗产继承者,既不利于激发房产囤积者的创造力和奋斗精神,可能还会带来社会阶层的分化与贫富矛盾的激化.类似“房产税”征收范围还一直局限在很窄的一个标准之间,长久来讲对于社会层面的创新、崛起的民族意识也是极为消极的.

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2.从效率视角看房产税的开征

开征房产税在效率角度仍然存在较多的问题:

(1)我国房产税额及占税收总量的比重都过小,而且增长缓慢,直接限制了支持公平财富分配的功能,现行政策征收的房产税总量较小、调节功能有限.

(2)征收对象统计的难题.由于个人拥有房产情况难以核查,更有甚者是个人拥有多个身份证的案子竟有发生,如山西房姐事件,虽然是个别事件,但直接影响到百姓对房产管理部门及房产统计的信任.我国尚未建立完善的法规制度,房产税的监管水平良莠不齐,水准相差较大,逃税现象和税收流失很大,因而对个人拥有房产统计的真实性难以保证,将侵蚀房产税的税基.

(3)标准划定的难题.如果标准划定得太高,则征税面太小、纳税人过少,起不到调节个人收入分配差距的作用,严重影响房产税的成本收益比率.若标准划定过低,会使大多数家庭成为房产税的纳税人,影响最大的群体是中等收入者,他们很多是通过按揭贷款买房的,还贷本有了压力,还要额外缴纳房产税,对他们来说可能就形成很大负担,也违背了税赋公平原则.

(4)征收成本较高.一般来说,房产税的计税依据是按市价来评估的,但是,每一处住房因区位、户型、楼层等因素不同,对一处房产评价具有很大主观性;个人拥有房屋套数的核准;拥有房产的面积核准等等,处置不当,等于为征税埋下了一个火药桶.这要求设置征收房产税的专门机构、聘请具有专业知识的人员并花费相当多的时间和精力对房产进行标准制定、核实、评估和征收.我国目前未实行房产登记全国联网制度、个人信用制度尚不健全、全国税费征管体制尚未健全等现实性原因,开征房产税的成本极高.

(5)固化思维阻力.受习惯思维行为影响,中国人自居房屋免征房产税已多时,民众一时难以接受政府征收“房产税” 的行为,更有学者撰文反对现在开征房产税,已有网络调查数据显示持反对意见公众占了很大的比例,如网易微博“显微镜”专栏97期“反对征收房产税”的主题调查,大约有73%的参与意见者持反对意见,可见征收房产税的阻力是很大的.

四、利弊分析及设计思路

纵观世界各国房产税征收对财政的影响,可以预见我国开征房产税假以时日,其也终将成为我国各地方政府的一个重要财源.如果政府放眼长量,将重心放在税源的扩大和增加增值收益上,大力改善本辖区的硬环境和软环境,从而吸引更多的居民在该地区入住,进而达到增加财政收入目的.改革房产税是有利于转变政府职能,使政府的税源更依赖于把现在的城市建设好、保持好,对合理利用有限的土地资源和城市的可持续发展有极重要的意义.但是,以遏制房地产投机为名义的政策,很有可能仅仅成为增加政府税收的政策,对我国很多地方政府来说,他们并不愿意因征收房产税而影响了土地财政大收入,因此积极性并不高.如果地方政府为财政收入,从增加税基的短视目的考虑,非但没有抑制房价上扬的主观能动愿望,从房产税的效率来看,还存在继续纵容房地产价格上涨的可能性.再考察借鉴开征房产税各国经验,有一国情是我们有距离的.开征房产税并取得良好收益的国家,其房地产市场基本上实现了供需平衡.美国在1970年城市化率超过70%,日本在1970年城市化率也超过70%,而我们城镇化率刚刚超过50%,房地产供需尚未平衡,在这种情况下,大规模开征房产税可能会给目前我国政府推进城镇化战略造成不可预料的冲击.因此,如何平衡政府行为的引导、房地产业发展、城市环境建设等诸方因素,仍需政府在考量国情基础上,智慧地规避我们的局限,避免盲目加速扩围,设计良好的房产税收机制和推进策略,调动各方共同努力促进良性循环.

综上所述,在我国房产税制建设中,政府的干预政策,尤其是房产税的征收,应结合房地产业自身特点、税收的特质、城市的可持续发展等因素综合考量.税收典型地反映着政府的干预政策取向,在加征个人住房房产税的政策制定中,遵守税收效率与公平的基本原则,避免资源配置的效率降低和市场的混乱,税制的基本定位应是公平市场竞争,促进房地产市场健康发展;调节收入分配,由投资主导向消费主导转变;优化地方税收结构,消除地方政府对土地财政的依赖.

五、结语

按照微观经济学理论,一个市场的最优状态是没有干预的竞争下的分散决策,但若市场机制失效,则需要引入必需的外界干预,干预的目的是使市场尽可能回复到分散决策的最佳状态,这就是税收政策中性原则的内涵,也是税制设计中必须考虑的规则.税收虽具有一定的市场调节作用,但并非市场的主要调控手段.税制定位,应避免税收单纯成为传递政策信号的工具,只有充分研究和掌握我国房产市场特点,把握好房产税的社会意义,才能在实现房产税的公平与效率的原则的基础上,完成房产税的财政职能,最终实现其对市场的宏观调节作用.

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作者简介:杨 红(1964-),女,重庆人,四川外语学院重庆南方翻译学院副教授,学士学位,从事心理学、教育及经济管理方向的研究.


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