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摘 要 ：在当今市场经济条件下,减轻企业税负,可以提高企业的市场竞争力,这也是企业目前面临的一个重要问题.因此为研究怎样在国家法律允许的范围内合理筹划企业的各种税金,本文通过界定税收筹划的概念,对企业开展税收筹划存在的主要问题进行分析,针对财务管理中的税收筹划问题提出了相应对策.
关 键 词 ：财务管理税收筹划；目标
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
市场经济是一种经济体系,也属于法治经济,依法纳税是每个企业应尽的责任,税收具有无偿性,这一点决定了企业的税款支付是企业资金的净流出,不能给企业带来其他的利益,因此为了得到企业的最大利益化,减少税负,企业需要找到一定方法来少缴税、免缴税或延缓缴税,在这种市场意识中,税收筹划应运而生.
一、税收筹划的涵义
税收筹划[1]的前提是必须在不违反现行国家规定的相关税法下,纳税人经过对税法的相关比较,选择出纳税支出最小化和资本收益最大化的综合方案,因此税收筹划涉及的范围较广,有法律、财务、经营、组织、交易等方面,作为企业理财的一个组成部分,税收筹划从某种层次上说是属于企业的财务管理.企业财务管理目标决定着它的目标.
二、目前我国企业税收筹划中的问题
税收筹划要求的是企业在国家税法允许的范围内,为减轻企业的财政负担,增加收入利润,进行合理的理财计划,属于一种增加企业市场竞争力的手段.但是虽然税收筹划这个概念已经被广大企业所认识,但在实施中仍然存在着很多问题.
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(一)企业对税收筹划涵义的认识存在误区[2].由于税收筹划可以减少企业缴纳的税款,因此许多人以为税收筹划就是偷税或避税,但这种理解和实际上的税收筹划有着质上的区别,其概念是不同的.偷税是一种违法的行为,一旦被相关部门发现就会受到处罚,避税则是利用税法的缺陷与漏洞钻税法的空子,而税收筹划不同于偷税或避税,既不是违法行为,也不是钻税法的空子,它是在国家税法允许的范围内进行税负计划,具有其合理性.
(二)税收筹划忽略了筹划成本及整体效益.企业进行税收筹划的主要目的是企业的利润最大化,在进行税收筹划要考虑到其成本和利益是否合理.税收筹划成本是企业进行税务筹划方案的成本,分为显性成本和隐性成本[3].其中显性成本是纳税人在制定税务筹划方案时生成的费用,例如咨询费、筹建费、培训费等.隐性成本是由于采用这项方案使纳税人要放弃的一些潜在利益.隐性成本实质上是一种机会成本,在税收筹划实务中一般容易被忽视.
(三)对税收筹划风险认识不足.根据我国企业目前的税收筹划活动看,纳税人普遍认为进行税收筹划时,只要减轻纳税负担即可,对税收筹划中可能存在的风险很少考虑到.但是税收筹划作为企业的一种经济活动,本身也有风险.比如纳税人对某个税种制定好了一种纳税筹划方案,不过是否能够实行,这也要看税收机关对其进行职业判断后的裁定.因为有时即使该税收筹划行为合理,如果税收机关的税收执法有偏差,这也会使企业的税收筹划失败.
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(四)税收法律不健全及征管水平较低.在税收筹划开展较为成熟的国家里,征管的方法比较科学、手段也较先进、处罚力度较重.我国现行的税收法律不健全而且征管水平较低,这些因素严重阻碍了税收筹划的发展.同时由于税收人员中部分人员的素质不高,查账能力不强,不能识别税收筹划与偷逃税、避税行为的区别,同时还有执法力度上不严,这些严重阻碍了我国税收筹划发展.
三、解决税收筹划问题的对策
税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程,是依据国家法律选择最优纳税方案的过程.它不仅涉及企业内部的投资、筹资、经营、分配等各项理财活动,还与政府、税收机关以及相关组织有很密切的关系.
(一)正确理解税收筹划的涵义.正确认识税收筹划和税收政策,使其二者导向一致.并学会正确区别税收筹划与避税.
税收筹划是纳税人在国家法律、法规、相关规章的要求下,不违法其规定,自己或通过某些税收专家的帮助,制定出能够实现对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项税务进行设计和运筹以实现企业的最大利润化过程.这种活动是在合法的前提下,减轻纳税人的税收负担的经济活动.在理解税务筹划进行活动时,要将其与“避税”区别开来,进行实际操作时,要先了解法律,随时关注国家关于税法的政策变化,准确理解筹划税收内涵,使税收筹划方案不违背税收的政策规定,享受税法的优惠.
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(二)税收筹划应进行成本――效益分析[4].企业进行税收筹划,最终目标是为了实现合法节税、增收,使整体收益最大化,因此,要考虑投入与产出的效益.如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本,该筹划方案就是失败方案,税收筹划就没有必要进行.
(三)合
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(四)税收筹划必须遵守国家的税收法律、法规和会计准则制度.税收筹划执行时一定要按照国家法律法规的相关规定进行[5],其具体的表现是：首先,企业必须是在税法规定的可行范围内开展税收筹划,不能违反相关规定,发生逃税行为,要依法对各项纳税方案进行选择,合理制定税务方案；其次,在进行税收筹划时,企业还要关注国家制定的相关财务会计法规及其他经济法规.最后,企业进行税收筹划时要随时关注国家法律、法规环境的政策变动,在这个前提下进行企业的经济活动、制定纳税方案,这样才能得到税收主管部门的认可,否则容易发生税收筹划风险,给企业带来不必要的损失.
参考文献：
[1]赵倩.浅谈我国企业的税收筹划[J].人口与经济,2011(S1).
[2]王兆高.税收筹划[M].复旦大学出版社,2003,4.
[3]陈燕霞.有关企业税收筹划问题的研究[J].中国乡镇企业会计,2011(05).
[4]朱传霞.我国企业税收筹划的研究[J].中国海洋大学,2006(06).
[5]陈健.正确认识税收筹划的几个基本问题[J].山东财政学院,2004(04).
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