会计核算类论文范文文献,与关于完善税收会计核算管理问题的相关在职研究生毕业论文范文

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摘 要 ：随着我国市场经济的持续发展,税收制度的进一步完善和税收法制进程的加快,人们将越来越多地运用税收筹划来维护自己的合法权益,税收筹划将越来越成熟,并成为企业理财和经营活动中不可或缺的一部分.企业的所得税在会计角度上来看是关于企业中某一项费用的支出,我国征收企业所得税的多少将会对企业的税后净利润造成直接影响,也关系着企业自身的切实利益.

关 键 词 ：税收；会计；核算

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

税收会计是税务部门对税收资金及其运动过程进行全面核算与监督的一种税收管理活动,我国对于企业所征收的所得税主要是指对我国的内资企业在进行经营生产过程中的所得以及其他相关所得征收的一种税,也是我国在一定的时期内对企业的利润额进行征收的一种税.通过进行科学合理的税收筹划是企业获取最大化利润以及实现其发展的主要途径.作者将阐述多种会计核算方法在企业所得税税收筹划中的运用策略以及完善税收会计核算管理提出了相应的措施和建议.

一、会计核算方法与所得税税收筹划的关系

会计核算方法也称为会计处理方法,主要是指在会计核算中具体采用的方法,一般情况下包括存货计价方法、收入确认方法等.税收筹划主要是指在不影响企业自身正常经营生产的基础之上以及我国相关税法所规定的范围之内,为了有效达到一个税负最小化的目标,以此来实现企业价值以及利润的最大化,在企业的经营、生产以及组建和投资等日常经营活动的过程中进行有效的筹划.税收筹划的重要体现在能够使相关企业纳税人所纳税的数额最少,所纳税的时间最晚,以此来实现企业的“经济纳税”.

随着我国市场经济的不断发展,我国的税收体制在这个过程中不断的完善,我国实行相对比较优惠的税收政策对于企业来说,具有非常大的发展空间,并且我国的会计核算方法具有一定的多样性,能够为企业开展税收筹划提供非常有利的先决条件,通过对会计核算中的方法进行筹划与安排能够有效的对企业纳税的数额以及时间进行有效的控制,以此来实现企业所得税的税收筹划.

二、会计核算中的企业所得税收筹划的具体策略

在企业实际的生产经营中,企业会计核算方法中的收入确定、存货计价以及固定资产折旧法都能够在一定的程度上影响着企业实施税收筹划的具体效果

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(一)采用收入确定的不同能够进行税收筹划

企业存在的销售方式不同,能够影响自身的销售收入结算方式,因此,企业中每一种销售结算方式对应的销售收入确认都有相应的条件对其进行要求,每一种不同的销售收入确认的不同条件都能够对收入确认的时间进行不同程度的影响.比如企业采用现销的方式,那么其会计结算方式就是直接收款,具体的收入确认时间就应该是当天的销货款或者是当天客户在拿到提货单和相关凭证的时候.当企业采用赊销的方式,那么其会计结算收入确认的具体时间就应该是根据双方所签订的合同中所约定的时间为准.企业采用订货方式,那么其会计结算收入确认的时间应该使在进行货物交付完成的当天.企业在对其所得税进行筹划的时候,其能够通过选择不同的结算方式,以此来对收入确认的时间进行有效的控制,尤其是能够对年终时期的收入确认时间进行有效控制来实现对企业所得税进行税收筹划.

关于完善税收会计核算管理问题的参考属性评定

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(二)采用存货计价法来实行所得税的税收筹划

企业能够采取加权平均以及先进先出等关于存货的会计成本核算,采取不同的核算方式能够对企业期末存货计价的高低进行一定程度上的影响,从而对企业当期的利润造成不同程度的影响,最终对企业所得税应该缴纳的多少造成影响.当企业的存货出现用尽的时候,其在总利润的数额上没有发生变化,只不过能通过采取不用的计价方式,并在此基础上利用货币的延期纳税以及时间价值来达到企业的税收筹划的目标.如果企业一旦选择了一种进行税收筹划的计价方式,想要变更就很难,就算硬要进行变更,那也得按照我国的会计准则的要求进行变更,并且还要在企业的会计报表中将变更内容进行注明,以此使企业实现合理合法的所得税税收筹划.

(三)采用固定资产折旧法进行税收筹划

固定资产折旧是企业内部一项管理费用和一项经营费用,在企业成本众多组成部分中占有非常重要的地位.我国企业现阶段采用的固定资产折旧比较常见的方法有工作量法、余额递减法、年数总和法以及平均年限法,企业通过选择不同的折旧方法所计算出来的折旧额也不完全相等,因此,计算出来的折旧额平分到企业当期生产成本中的费用也存在着不同,并且其大小对企业当期的损失和收益都有着直接的影响,进而对企业当期的所得税数额进行一定程度上的影响.我国很多企业在对固定资产折旧进行方法上的选择应该注意以下有关事项.

1.能够对折旧年限进行选择,还不能任意

企业的固定资产能够使用多久将会直接决定着折旧的年限,因为固定资产的使用年限只是一个经验值,因此,固定资产的折旧年限是能够进行选择的.我国有一些企业享受了减免税收的政策,其就能够有效将固定资产的使用年限进行延长,以此来降低企业在优惠的时间段的成本输出,从而达到降低所得税的目的.这个观点已经被很多所认同,但是在实际操作的过程中却往往忽略了一点,那就是国家颁布的税收优惠政策一个动态的过程,而企业的折旧年限则是一个固态过程,并且折旧年限不能够进行随意的选择.

2.企业能够选择折旧方法,但是不能随意变更

在相关的理论上,企业所选择的加速折旧法能够令其前期缴纳税收数额少,获取利润少,因此,企业应该在合理的税率条件下选择加速折旧法.但是我国出台的相关税收条例规定企业在缴纳所得税的时候,在进行税前扣除的时候只有选择直线法进行固定资产的折旧计算.我国相关的会计制度、税法制度规定企业在选择折旧方法上可选择性是非常有限的,如果企业一旦选定了折旧方法就不能对其进行变更.

三、提升税收会计核算管理的几点建议 （一）完善税收会计核算体系创新

税收资金在性质上有别于企业生产经营资金和财政预算资金,税收资金脱胎于企业生产资金,是企业生产资金在经营过程中发生增值的部分,税收资金又终止于财政预算资金,税收资金是介于两者之间的一种特殊存在形态.同时,在税收资金的征收、入库过程中发生的成本费用又是财政预算资金的组成部分.这种独特的核算内容决定了税收会计必须实行有别于现行企业会计和预算会计的核算形式,建立独立的税收会计核算体系.可考虑在税收会计核算科目中增设“财政资金来源”和“财政资金使用”两个总账科目,分别核算税务部门收到的财政预算资金和实际支出的财政资金,便于比对分析税收征收管理成本.

(二)规范电子数据管理完善制度

目前,纳税申报网络化的深入,依据电子数据处理税款的上解、入库等各项业务已成为税务部门的主要业务,因此纳税申报表、税收票证等传统纸质核算凭证已失去目前核算凭证的原有功能, 将逐步退出会计核算范围并最终被各种电子转账等凭证所取代. 根据国家税务总局的规定,当实行税银联网电子缴税系统后,税收会计核算的原始凭证可使用电子数据. 但如何储存、管理和使用这些电子数据,则缺乏系统化、规范化制度和规定,需要及早制订.

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(三)提高会计核算质量强化监管

首先是要确保纳税人基础资料采集录入的准确性.从接收纳税人申请办理税务登记时就要严格按照规定核对经济类型、行业分类等基础信息,结合其经营范围认定相关税种以及税种的税目信息,确保无误.其次要增强征收录入人员的责任心.会计核算数据的准确性与前台征收录入人员的操作息息相关,要求开票人员必须具有高度的工作责任心,认真对待所录入的每一笔事项,减少误操作.三是加强监督,及时清理垃圾数据.要求每一位前台征收录入人员在每天工作结束时对有误的事项及其对应的核算信息及时清理,做到日清日结,需要上级解决的及时逐级反映处理,保证核算数据的质量.

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(四)重视会计档案管理工作提高认识

会计核算数据来源于综合征管系统,由此形成的会计档案资料也依托于征管系统,因此结合推进金税三期工程,要逐渐统一国地税的征管系统,实行统一的会计核算模式,在实行金税三期之前,各地特别是地税系统的历年来会计核算数据尤其要做好整理和保管工作. 要建立单独的会统核算数据备份和查询软件,软件应能脱离综合征管软件独立运行,为各级税务部门提供一个可长期查询会统核算数据的平台,以避免将来更换综合征管软件时可能造成的历史数据无法查看等问题.

参考文献：

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