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企业所得税相关税务专业学年论文,关于我国重点行业税收情况实证相关论文范文集
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预测.对2007—2010年期间的整体企业所得税收入,可得其季节指数为85.700%、160.400%、83.800%和70.100%,波动性明显高于其他税种收入,给企业所得税预测带来一定难度,这与企业所得税的征纳特征有关.四、结 语
通过实证分析,得到以下几点认识：
第一,重点行业税收决定全国税收形势.
重点行业主体税种,包括工业增值税及消费税、商业增值税、营业税和企业所得税的收入,占全国国内税收收入的近80%,因此,根据重点行业税收态势的发展变化,不仅可以基本判断全国税收收入的形势和趋向,而且对于了解国民经济重点税源的基本状况,把握国民经济宏观形势也是可行的.通过对重点行业的税收分布和构成进行分析,尤其是重点行业的季度税收分析,可以及时把握重点行业的税收变动状况,解析税收增长因素,发现税收源泉所在,为组织税收收入,加强税收征管提供重要依据,对把握税收整体大局也具有重要现实意义.
第二,税收序列分析体现税收内在变化.
时间序列分析的基本根据是“客观事物发展的连续规律性”,即通过历史数据揭示现象随时间变化的规律,并将这种规律延伸到未来并做出预测.税收具有严格的计划性特征,数据本身存在着密切联系,完全具备“连续规律性”.如同一般的时间序列资料,税收序列的每个观察值也是序列变化的趋势、周期和随机因素等共同作用的综合结果.划分解读因素的影响效应,有利于认识税收收入构成,抓住事物的主要矛盾.需要注意的是,一般情况下税收序列分析对于短、近期预测比较显著,延伸到更远的将来则可能存在局限.
第三,税收是经济发展的晴雨表.
经济决定税收,税收反作用于经济.事实上,重点行业税收与重点经济税源具有很强的一致性.主要税种增值税、消费税、营业税和企业所得税征收的直接依据,就是工业增加值、社会消费品零售总额、企业业务收入、经营利润总额等宏观和微观经济指标,尤其在整体上税收收入的变化趋势与宏观国民经济发展态势基本是一致的,即所谓“税收是经济发展的晴雨表”.为此,研究重点行业税收问题,对于把握国民经济重点税源以及宏观经济形势,具有重要的现实意义.税收也可以分析行业经营的波动特征,因为主营业务收入、经营利润总额与计征营业税、预缴所得税等也具有密切的联系.
第四,进一步加强重点行业税收研究.
利用重点行业分税种、分行业、分注册类型和分地区的各项数据,可以将影响税收收入的各种因素从不同角度展开,充分展示税收的各种规律和特征,加强重点行业税源管理,认识税收与经济的细微联系,把科学化、精细化管理理念渗透到税收工作的每一个领域和环节.比如,行业税负分析,可以测算各个行业的税负水平以及各纳税人围绕这一水平所表现出的各种特征[7].拟定行业税负客观标准,建立起统一的重点税源预警体系,按季节发布行业税收预警报告,摸清存量税源、增量税源和潜在税源,及时掌握收入进度和税源增减因素等,揭示征管漏洞和薄弱环节,指导基层纳税评估工作.由于剔除了经济结构和政策影响,行业税负更多地体现了征管因素的影响,有利于考核评价不同地区的征收力度.
四、结 语
通过实证分析,得到以下几点认识：
第一,重点行业税收决定全国税收形势.
重点行业主体税种,包括工业增值税及消费税、商业增值税、营业税和企业所得税的收入,占全国国内税收收入的近80%,因此,根据重点行业税收态势的发展变化,不仅可以基本判断全国税收收入的形势和趋向,而且对于了解国民经济重点税源的基本状况,把握国民经济宏观形势也是可行的.通过对重点行业的税收分布和构成进行分析,尤其是重点行业的季度税收分析,可以及时把握重点行业的税收变动状况,解析税收增长因素,发现税收源泉所在,为组织税收收入,加强税收征管提供重要依据,对把握税收整体大局也具有重要现实意义.
第二,税收序列分析体现税收内在变化.
时间序列分析的基本根据是“客观事物发展的连续规律性”,即通过历史数据揭示现象随时间变化的规律,并将这种规律延伸到未来并做出预测.税收具有严格的计划性特征,数据本身存在着密切联系,完全具备“连续规律性”.如同一般的时间序列资料,税收序列的每个观察值也是序列变化的趋势、周期和随机因素等共同作用的综合结果.划分解读因素的影响效应,有利于认识税收收入构成,抓住事物的主要矛盾.需要注意的是,一般情况下税收序列分析对于短、近期预测比较显著,延伸到更远的将来则可能存在局限.
第三,税收是经济发展的晴雨表.
经济决定税收,税收反作用于经济.事实上,重点行业税收与重点经济税源具有很强的一致性.主要税种增值税、消费税、营业税和企业所得税征收的直接依据,就是工业增加值、社会消费品零售总额、企业业务收入、经营利润总额等宏观和微观经济指标,尤其在整体上税收收入的变化趋势与宏观国民经济发展态势基本是一致的,即所谓“税收是经济发展的晴雨表”.为此,研究重点行业税收问题,对于把握国民经济重点税源以及宏观经济形势,具有重要的现实意义.税收也可以分析行业经营的波动特征,因为主营业务收入、经营利润总额与计征营业税、预缴所得税等也具有密切的联系.
第四,进一步加强重点行业税收研究.
利用重点行业分税种、分行业、分注册类型和分地区的各项数据,可以将影响税收收入的各种因素从不同角度展开,充分展示税收的各种规律和特征,加强重点行业税源管理,认识税收与经济的细微联系,把科学化、精细化管理理念渗透到税收工作的每一个领域和环节.比如,行业税负分析,可以测算各个行业的税负水平以及各纳税人围绕这一水平所表现出的各种特征[7].拟定行业税负客观标准,建立起统一的重点税源预警体系,按季节发布行业税收预警报告,摸清存量税源、增量税源和潜在税源,及时掌握收入进度和税源增减因素等,揭示征管漏洞和薄弱环节,指导基层纳税评估工作.由于剔除了经济结构和政策影响,行业税负更多地体现了征管因素的影响,有利于考核评价不同地区的征收力度.
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