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摘 要：经济责任审计是中
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关 键 词 ：经济责任审计 风险 对策
《中央企业经济责任审计管理暂行办法》中规定,企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求,对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动.由于审计范围广、覆盖内容多、年限跨度大,且审计结果直接关系到一个干部的使用和奖惩,同时也涉及到所在单位经营状况和内部管理好坏的评价；所以经济责任审计不但责任重,而且存在诸多风险.如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险成为一个迫在眉睫的问题.
1.经济责任审计风险的概念
经济责任审计风险是审计机关及其审计人员在履行经济责任审计职责的过程中,由于受到主观和客观因素的影响,而对审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担责任或造成损失的可能性.
风险学术论文的写作
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2.经济责任审计风险形成的原因
经济责任审计风险形成的原因比较复杂,归纳起来主要有几种：
2.1审计技术方法本身的局限性形成了一定的审计风险
现阶段企业审计采用的技术方法仍然处于传统审计模式向现代审计模式过渡的阶段,账项导向审计模式和制度导向审计模式处于主要审计手段,风险导向审计模式尚未全面展开.账项导向审计模式作为最初始的审计方法,其技术方法主要是从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手,追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成,验算其记账金额、核对账实、账账、账表,如果它们之间能够勾稽相符,就认为财务报表所反映的情况是真实的.随着企业经济行为的复杂化,账项导向审计的方法只能发现较为浅显的业务处理问题,难以保证有效地查错防弊,增加了审计的风险.制度导向审计模式方法下审计重点是对内部控制制度各个控制环节执行情况的审查.由于内部控制制度本身存在着固有的局限性导致审计风险的存在.
2.2审计人员构成的局限性造成人力资源不合理的审计风险
现阶段内部审计人员的主要构成为财务审计人员、工程审计人员,随着企业内部管理的不断加强,停留在财务账表上的问题发现日渐减少,这就要求经济责任审计工作要更加深入开展,从被审计单位生产工艺流程,到投入产出比率、再到计量表的计量等企业生产的各个环节,审计都应涉足,这就对审计人员的专业素质提出了更高的要求.人们常说：隔行如隔山,审计人员也不是全能,现有审计人员的知识结构方面的缺陷为审计带来了一定的风险.
2.3被审计单位的复杂性形成的审计风险
经济责任审计与其他审计相比,不仅具有广泛性而且更具复杂性.在开展经济责任审计时,既要对被审计的领导干部所在单位进行财务收支审计,也要对被审计的领导干部任期经济责任履行情况和目标完成情况进行审计.被审计人员的态度、被审计单位账务处理的隐蔽性、被审单位的管理水平,都会对审计结果产生影响.
3.经济责任审计风险的防范措施
为防范任期经济责任审计风险,在实施审计过程中,应采取有效措施规避审计风险.
3.1改进审计手段方法
任期经济责任审计事项的时间长、内容多、工作量大,解决这一矛盾的有效途径,就是改进审计手段,采用科学有效的审计方法.一是拓展审计线索来源.审计人员应坚持走群众路线,通过个别走访和座谈等多种形式,确定审计重点、内容与方法,减少审计风险.二是充分利用常规审计的成果.责任人的廉洁与否,通常都能从财政财务收支上反映出来.调阅以前年度审计档案,了解以前年度存在问题,分析发现新问题存在的可能性,对准审计的切入点和着力点,对降低审计风险具有重要的意义.
3.2科学运用审计方法
经济责任审计要以财务收支为审计基础,但必须跳出财务收支审计的圈子,在审计方法上不但要使用传统的审计方法,还要使用一些先进的辅助方法,坚持账面审计和外围调查相结合,注意对非会计资料的审计.
3.3谨慎界定领导干部责任
审计机关在独立行使审计职能的同时,要加强与组织、人事、纪检部门的联系,把了解的被审计单位财务管理情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合,为深入审计提供线索.在确定审计计划,选择审计对象时,组织部门有责任提供领导班子和被审计单位的有关情况,并与审计机关共同分析研究,确定审计重点,以解决干部考核中群众举报或反映问题的疑点.当审计查证严重违反财经法纪的问题,需界定领导干部经济责任时应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究,共同确定领导干部应承担的经济责任.
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3.4建立经济责任审计承诺制度
建立经济责任审计承诺制度,正确区分会计责任和审计责任,既有利于保护审计人员缩小其承担责任的范围,也有利于被审计人员和被审计单位会计核算和财务管理行为的进一步规范化.
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3.5提高审计人员的审计风险意识和自身素质
审计风险随时存在,要在思想上高度重视,这样才能在实际中采取措施去发现风险、预防风险、降低风险.经济责任审计难度大,需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质,只要有了过硬的思想作风和业务技能,审计质量才会有保障,审计风险也才能得以控制.因此审计部门要加强审计人员的后续教育,不断更新知识,以适应日益发展的经济责任审计的需要.
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