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[摘 要]小额信贷作为一种成功的扶贫手段,起源于20世纪70年代的孟加拉国.它通过检验性贷款和后续性放款等特殊的制度设计,直接向贫困农户提供不需财产担保,但利率稍高的小额度贷款,其为解决农村发展所面临的资金约束提供了一种全新的思路.目前,小额信贷在农村金融领域中占据着越来越重要的位置.在许多发展中国家,小额信贷已不仅仅致力于扶贫,更加关注的是为尽量多的中低收入群体提供全方位的金融服务.然而由于外界对于小额信贷产业过高的期望,导致国际热钱的涌入,从一级市场开始进行行业的爆炸式发展,从而导致了小额信贷的过快发展,然而在这个过程中,其企业内部管理信息系统建设落后,对于没有接入征信系统的小贷公司,自建系统落后,现金流管理缺陷,资本比例失衡,农村商业银行“官办气息”重,内部欺诈现象频现,都充分暴露出小额信贷远远落后于市场规模的内部管理问题,正因为此,带来了小额信贷本地化现象严重,扶贫与盈利难以兼顾,福利性小贷组织难以可持续发展等问题.

[关 键 词]小额信贷；内部审计；风险管理

[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0081-03

1引言

近年来我国中小企业由于自身规模和融资条件的限制,一直面临融资难的问题.特别是在国家确定了紧缩的货币政策后,一定程度上限制了银行的信贷供给能力,进一增加了中小企业获得融资的难度.虽然我国社会经济体系并不存在流动性短缺的问题,但是很大的一部分民间资本缺乏进入流通领域的合法路径.在这样的背景下小额贷款公司应运而生并且发挥了积极作用.但是小额贷款公司作为新生事物,在发展过程中也凸显了其制度缺失的问题：如法律定位不清、监管主体模糊、融资渠道不畅等.这些问题究其根本,还是源于小额贷款公司不完善的风险控制机制.本文的写作正是基于此出发点.

2小额信贷综述

申韬在《小额贷款公司信用风险管理研究》中对小额信贷的定义如下：根据各国普遍接受的标准,小额信贷指专门向低收入群体和微型企业提供较小额度信贷服务.具体而言：①服务对象为低端客户（具有生产能力的贫困人口和微型企业）；②取信用贷款形式.由于服务对象的特殊性,提供无须抵押担保的信用贷款；③额度小,通常按照当地人均GDP的倍数衡量,农村地区一般不高于5000元,城市地区一般不高于2万元；④金融监管采取相对灵活的政策和做法.小额信贷机构指专门提供小额信贷服务的各种机构（或组织）,从性质上可以划分为福利性小额信贷机构和商业性小额信贷机构.小额信贷机构在内涵和外延上与微型金融机构存在一定的差异.

关于我国小额贷款公司所面临的风险方面,施金影（2009）认为当前我国的小额贷款公司还处于试点和起阶段,其在运营中面临的主要风险表现为：客户风险、内部风险和经营环境风险,其中客户风险是小额贷款公司；在小额贷款公司风险影响因素方面,吴晓灵（2005）认为,制约小额贷款公司发展的因素主要是监管模式的不确定性和资金来源的有限性；章敏（2010）则指出我国小额贷款公司的身份缺失,融资困难,贷款业务小额、分散且成本高,利润空间小、税收压力大,经营品种单一且专业人才匮乏,这些都会给小额贷款公司的经营带来风险.

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3小额信贷面临的主要风险

3.1张利划分的风险种类

张利在《我国小额贷款公司的风险分析》中介绍了小额信贷公司的内部风险主要来自人员风险、管理风险、流动性风险、战略风险.

（1）人员风险.现代企业的发展状况很大程度上取决于公司的人力资源状况,小额贷款公司是专门从事信贷业务的公司,具有特殊性,现代的信贷管理对技术要求非常高,也比较复杂,通常要求从事信贷管理的人员具有较高的专业知识水平和素质水平.如果缺乏充足的、合格的业务人才,就会缺乏良好的业务开发与拓展能力,如果缺乏符合要求的风险管理人员,就会增加公司发生风险的概率.从目前的实际情况看,小额贷款公司的规模比较小,部分小额贷款公司的发展也不是很规范,对于较高层次的管理人才和专业的人才没有太大的吸引力,特别是在一些民营的小额贷款公司,人员的素质相对较低,缺少信贷的专业知识.

（2）管理风险.小额贷款公司的内控制度是否健全,检与监督、责任追究机制是否完善对于小额贷款公司能否有效得控制风险至关重要.我国的小额贷款公司在近几年发展得非常快,从2005年试点至今,小额贷款公司的数量在大幅增加,规模在逐扩大,很多小额贷款公司在去年也实现了增资扩股,可以说,现在我国的小额贷款公司发展势头非常好.但是,从此次印度小额信贷危机来看,发展过于迅速并不完全是一件好事,小额贷款公司不受约束的扩张,必定会导致公司之间的无序竞争,进而破坏行业的健康发展.

（3）流动性风险.由于小额贷款公司的流动性供给与流动性需求不均衡,所以小额贷款公司同其他从事金融业务的机构一样,存在着一定的流动性风险.我国小额贷款公司“只贷不存”,资金来源渠道过窄的问题一直是学术界关注的焦点之一.小额贷款公司的流动性风险主要来源于两个方面,一是小额贷款公司的资金来源受限,流动性供给往往无法满足流动性需求,影响公司的盈利水平,严重的情况下会引发流动性风险,导致公司陷入困境；如果小额贷款公司的资金没有得到合理的安排也会引发流动性风险.近年来,国家对房地产业加大了调控力度,房地产业的融资渠道出现了问题,而有些小额贷款公司为了追求高额的回报,将资金投向了房地产领域,导致公司出现了坏账预期,资金收回出现了问题.

（4）战略风险.战略风险是指小额贷款公司在追求短期商业目的和长期发展目标的系统化管理过程中,不适当的未来发展规划和战略决策可能威胁小额贷款公司未来发展的潜在风险.在蓬勃发展的大背景下,有很多问题值得我们深思.目前我国的小额贷款公司是否建立了相应的内控机制,是否制定了公司的发展战略,在不断扩张的同时如何避免过度竞争,这都是小额贷款公司自身应当关注的问题.制定适当的未来发展规划和战略决策,理性扩张,不能一味地追求规模的不断扩大,唯有此,才能在激烈的竞争中脱颖而出,才能实现更快更好的发展.3.2李君划分的风险种类

李君在《小额贷款公司内部控制问题研究》中将小额信贷面临的主要风险分为内部控制环境不完善、监督评价与纠正力量薄弱、缺乏有效的风险识别与评估机制、内部控制措施以事后控制为主、内部控制制度不完善.

（1）内部控制环境不完善.在组织架构方面：第一,治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,这样的运作极有可能导致公司经营失败.第二,内部机构设计不科学,权责分配不合理,导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下.

在人力资源管理方面：公司在人力资源方面严重缺乏管理.首先高管层以公司效益为主,轻视人力资源管理建设.其次缺乏合理的用人制度和机制,过于关注人的资历,轻视个人的专业能力和创造性,造成企业内部优秀的人才难以得到提拔和重用,导致人力资源的形式化,得不到有效的开发和利用.

（2）监督评价与纠正力量薄弱.内部审计组织架构不合理.公司设立了内部审计部门,但审计情况更多的是向管理层而不是董事会汇报,审计工作缺乏独立性；内部审计人员配备不足、人员素质达不到要求；目前审计人员所做的仅仅是收集一些财务和业务方面的资料和数据,没有审核,对业务的实质更是摸不着头脑,这样

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