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[提要]建筑施工企业的内部审计往往存在着管理意识偏差、内审权威性和独立性受限制、审计组织体系上不完善、内部审计人员配置不当等缺陷,亟须得到企业内部的解决.本文首先对建筑施工企业实施内部审计的目的进行分析,接着对建筑施工企业开展内部审计过程中存在的问题进行剖析,最后从内部审计独立性、组织机构模式、员工素质等方面提出科学合理的完善建筑施工企业内部审计的措施.

关 键 词:施工企业;内部审计;措施

中图分类号:F27文献标识码:A

原标题:关于建筑施工企业内部审计的思考

收录日期:2012年2月22日

引言

随着建筑施工企业的逐步发展和壮大,人们开始逐渐认识到内部审计在企业经营管理中的重要作用.作为企业的一种自律机制,内部审计在现代企业制度中必不可少,不仅可以促进企业将内部约束机制建立健全,还可以促进企业将规章制度全面贯彻落实,维护国家的财经法规.企业内部审计部门作为履行综合经济监督的职能部门,为了更好地发挥其内部审计的作用,应当以审计职责为基点,主动进行对接.

一、企业实施内部审计的目的

企业实施内部审计的基本目标和责任为:合法性、真实性、效益性.作为审计部门的主要职责为:审查企业财务信息和业务信息的完整性与可靠性、审查和评价企业内部的经营活动、审查企业资产有效利用情况和保护情况、审查企业相关部门业务经营与预期计划中既定目标的完成情况、审查企业遵守政策、法律、条例、计划和程序的情况,并对企业内部相关部门管理者的责任合同完成情况做出科学、合理的评价.在此基础上,提出有效的改进建议,从而帮助企业管理者更好地履行责任.

二、建筑施工企业开展内部审计存在的问题

1、管理意识偏差,内审权威性和独立性受限制.在建筑施工企业普遍存在重揽活轻核算的弊端,管理意识不到位,没有从根本上解决事后核算的问题,致使企业内部核算定位不准确,其权威性和独立性受到严重的限制.企业内部审计同外部审计有很大不同,部门人员都来自企业内部,切身利益同企业息息相关,该部门本身那也是企业整体中的组成部分.按照企业相关规定,内部审计在企业高层领导直接指导下开展工作,是企业中的职能部门,其人员组成、工作地位、职务升迁等均应由企业领导决定,同企业其他部门处于平行的地位,致使企业内部审计在工作、组织和经济等方面都不能实现独立,其权威性也得不到保障.


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2、审计组织体系不完善.近年来,随着建筑施工企业规模的不断扩大,施工项目不断增多,经营业务不断拓展,审计人员的配置和审计工作量严重不适应,人员相对较少,时间急迫,任务繁多,在这种情况下,“重任务,轻质量”的思想应运而生.因此,在企业内部审计过程中,审计行为不规范、审计程序简化、审计工作底稿不够完善、不能反映出工作中的问题、不能收集充分的审计证据等情况普遍存在,从而降低了审计质量,加大了审计风险.

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3、内部审计人员配置不当,素质有待提高.目前,我国多数建筑施工企业审计人员都是从企业内部选取的,内部审计部门又受本企业的直接领导,同外部审计有着很大的区别,从而致使企业内部审计人员数量与任务相比,严重不足,并且内审人员岗位流动性强,波动性大.另外,内审人员多是从企业财务部门或其他职能部门改行而来的,其专业性比较单一,缺乏基本的审计技巧和专业知识,不能充分掌握现代的审计技术手段,导致审计可操作性不强.

4、施工企业内部审计手段相对落后.目前,在建筑施工企业,内部审计工作多为手工查账为主,只是凭借审计人员的个人经验和职业判断,对各个部门和相关责任人员进行随机抽样,很少使用计算机辅助审计软件和运用统计抽样,审计方法和技术相对落后,审计工作风险大小无法进行量化,并且企业对内部在职审计人员培训不够,专业知识和业务水平跟不上建筑施工企业业务发展的需求,从而制约着企业内部审计的发展.

三、建筑施工企业开展内部审计可采取的措施

1、确保企业内审的权威性和独立性.为确保企业内部审计无论在组织形式上,还是在实质上都拥有独立性,企业必须拥有专门的独立的审计机构,其工作人员必须由审计专职人员来承担,也就是说,企业审计人员不能负责或参加企业其他职能部门的业务活动和管理工作,这也是审计工作可以实现客观公正的最关键前提.与此同时,为了维护和保持企业内部审计的权威性,企业高层领导首先需要转变思想观念,大力支持审计人员的相关工作,并同他们一起广泛宣传内部审计工作的重要性,从而提高审计部门和审计人员的地位.其次,企业领导干部要带头主动接受审计人员的审计工作,实现“要我审”到“我要审”的转变.再者,需要企业审计人员踏实刻苦的工作、及时进行有效的内部审计、给予客观公正的评价、提出有建设性的修改意见.通过这些努力最终可以实现改进企业工作方向、改善企业管理,从而实现提高企业经济效益的目的.

2、建立与现代企业相适应的内部审计组织机构模式.为了适应建筑施工企业现代化建设的需求,必须建立与之相适应的内部审计模式.由于我国建立企业内部审计制度

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相对较晚,多是借鉴国外的成功经验,总结起来有如下几种模式:一是由监事会领导的组织模式;二是由董事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由主管财务的副经理领导的组织模式;五是由总经济师领导的组织模式.将这几种模式进行充分的比较和分析可以看出,董事会领导模式领导层比较少,权利最大,地位超脱,基本不会受到其他领导或部门的干预,审计部门的相对独立性最强.因此,我国现代施工企业应该选择该模型.

3、建立内部审计考核培训体系,提高内审人员综合素质.建筑施工市场生产经营环境日趋复杂,对审计人员的素质要求越来越高.因此,建筑施工企业应当建立内部审计考核培训体系,提高内部审计人员的综合素质.在建立考核培训体系时,应当由企业上级审计机构对下级机构内部审计人员进行考核与培训,加大审计监督力度,从而增强企业内部审计人员的使命感、责任感和紧迫感.从事企业内部审计的人员不仅要熟识财务会计知识,还应当了解其他部门的职责和技能,这样才能游刃有余地完成审计工作.另外,对建筑施工企业基层内审人员应当采取多种培训形式:加强对国家政策、方针、法律的学习;加强业务培训,不断丰富经验更新知识;加强职业道德教育,树立为本企业服务的观念;提高分析问题、解决问题的能力,从而建设成为一支政策知识高、业务素质好、综合能力强、熟悉国家财经法规和制度的建筑施工企业内部审计队伍,提高内审的工作质量.

4、建筑施工企业内部审计工作应当突出重点.当今,建筑施工企业内部审计工作任务繁重,涉及面广,审计人员相对不足,矛盾十分突出.在这种情况下,不应当将审计人员平均使用,应当突出审计工作的重点,把握住审计工作的主要方面,应当将企业生产经营活动中出现的重大的、共同性的、具有倾向性的问题作为审计工作的主要方面和重点内容.同时,企业内部审计部门在审计工作中应当处理好同其他职能部门之间的关系,尊重被审计部门或个人的相关意见,但是一定要坚守审计工作的原则,做到按照相关制度要求,将审计事项的协调工

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