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企业所得税类有关论文范文参考文献,与企业所得税之节税措施探析相关毕业论文怎么写
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［摘 要］本文目的在于帮助企业减轻所得税负担.主要从争取政府补助、利用免税收入、减税优惠、低税率优惠、加计扣除优惠、所得额抵扣或抵免、运用会计节税技术、利用减计收入、减少所得额、及时申请办理退税10个方面,探讨了企业节省所得税的措施.
［关 键 词］企业所得税；节税措施；税收筹划
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）5-0055-02
1争取政府补助
世界上许多国家,包括许多市场经济国家为了鼓励或扶持特定行业、地区或领域的发展,通常会制定一些政策法规对有关企业进行经济支持.其中,企业从政府无偿取得的货币性或非货币性资产即为政府补助,政府补助不包括政府以所有者的身份投入企业的资本.
根据企业会计准则,政府补助划分为：与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两类.对于与收益相关的政府补助,如果是用来补偿已经发生的费用或损失,企业在取得时直接计入“营业外收入”；如果是用来补偿以后期间发生的费用或损失,企业在取得时先确认为“递延收益”,以后确认相关费用的期间再计入“营业外收入”.对于与资产相关的政府补助,企业在取得时先确认为“递延收益”,然后在资产可供使用期间内平均分配计入当期“营业外收入”,最终计入会计利润.
企业获得的政府补助最终计入会计利润,但是按照企业所得税法的规定：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入等,为不征税收入.
如果企业从事的项目符合规定的条件,企业可积极争取享受政府补助.一方面增加了企业资金,另一方面因属不征税收入,企业可节省所得税费用.
2利用免税收入措施
免税是对特定地区、行业、企业、项目或情况所给予的照顾或奖励措施.企业所得税法规定,企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等.
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免税技术的特点是：绝对节税；技术简单；但适用范围较窄,免税项目不多.它是对于特定纳税人、征税对象及特殊情况的减免,而不是所有纳税人都能享受到的.
3利用减税优惠措施
减税是国家对特定地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减免部分税款的照顾或奖励措施.减税有以下两类：一是出于税收照顾的减税,如对于遭受自然灾害地区企业、少数民族地区企业、残疾人安置企业的减税；二是出于税收奖励目的的减税,如对于高科技企业、节能环保技术企业、投资于边远贫困地区企业等减税.
企业所得税法规定,下列所得可以免征、减征企业所得税：①从事农、林、牧、渔业项目的所得；②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；④符合条件į
企业所得税类有关论文范文参考文献
企业所得税法实施条例规定,企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得；以及企业从事符合规定条件的环境保护、节能节水项目,如公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税.
运用减税技术手段应当做到：如果符合条件就要尽量争取,并且争取减税待遇最大化；使减税期限最长化.
4利用低税率优惠措施
企业所得税的税率为25%.但是,小型微利企业和高新技术企业可享受低税率优惠.
(1)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业：①工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元；②其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.
(2)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税.国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件：①产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域；②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；③高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例等.
低税率优惠属于直接、绝对节税的措施,所节减的税额不仅受税率差异的影响,同时也受到计税基数的影响.
运用税率差异技术时,应注意：尽量寻求税率最低化；税率差异长期化.
5利用加计扣除优惠措施
企业所得税法规定,在计算纳税所得时,纳税人准予成本、费用、税金、损失.并且企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用.研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.
(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资.企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除.
扣税技术手段适用范围广,具有相对稳定性；但加计扣除只适用于特定项目或特定企业.使用该技术时应当：使扣税项目最多化；使扣税项目最大化；使扣税时间最早化,从而同时达到绝对节税和相对节税的目的.
6利用所得额抵扣(抵免)优惠
税收抵免是从应纳税额中扣除税收抵免额计算实际纳税额的方法.企业所得税法规定：
(1)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额.
(2)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免.
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.
税收抵免技术属于绝对节税,而且技术简单.在使用该技术时应注意：使抵免项目最多化；使抵免金额最大化.
7运用会计节税技术手段
企业可以运用固定资产加速折旧、无形资产尽早摊销以及存货发出计价方法等会计方法,达到节省所得税的目的.
(1)企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法.《企业所得税法》规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下：①房屋、建筑物为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；⑤电子设备为3年.
企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括：①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于税收法规规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法.
(2)无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除.无形资产的摊销年限不得低于10
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