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商业银行会计类有关论文范文,与我国商业银行会计风险相关毕业论文范文
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【摘 要】随着改革开放的进一步深入,我国金融体制市场化改革也不断深化,极大地促进了我国市场经济的健康、快速发展,作为金融行业的中流砥柱,商业银行为我国的经济发展做出了巨大贡献.但是,伴随着经济环境的变化,我国商业银行的风险也呈现出多样化、扩大化的趋势,作为资金活动的中介,商业银行高风险和高收益的特征也日益突出,商业银行的会计风险问题,也日益受到相关行业协会的高度重视.近几年来,我国金融系统案件发生频繁,多数都与会计风险有着千丝万缕的关系,尤其是商业银行会计风险的防范,已经成为当前风险防范的重中之重.本文阐述了商业银行会计风险的含义及其特点,且详细介绍了我国商业银行会计风险控制中存在的主要问题,最后还针对商业银行会计风险的防范提出粗浅的对策和建议.
【关 键 词】商业银行会计风险对策建议
近几年来,我国银行业金融机构巨额案件频发,令人触目惊心,给国家和个人造成巨大经济损失的同时,严重扰乱了商业银行的正常经营,损害了商业银行的社会形象,给金融经济的良性发展带来极大的负面影响,形成不可忽视的制约和阻碍因素.如何规范商业银行的公司治理结构,加强商业银行的会计制度建设,防范商业银行的经营风险,使投资者的投资不被侵蚀,让国家和国民满意,是商业银行的经营者和监管层义不容辞的责任.作为反映商业银行各类业务的基本工具和手段,会计核算和监督始终贯穿于商业银行经营活动的始终,商业银行的风险控制及其结果也将以各种形式体现在其会计核算结果中.因此,准确认识商业银行的会计风险,积极制定会计风险防范的应对措施,降低案件发生率,是商业银行防范整体风险和加强内部控制的重要环节.
一、商业银行会计风险的定义及其特点
1、商业银行会计风险的定义
对于商业银行会计风险的认识,存在多种不同的观点,一般意义而言,会计风险是指因偶发因素导致的会计业务和会计工作产生损失的可能性,换言之,就是在经营管理过程中,商业银行的财务人员因会计核算不恰当或会计信息披露不真实,导致管理层决策失败以及资金受到损失的可能性.
2、商业银行会计风险的特点
商业银行会计风险的特点主要体现在风险的客观性、隐蔽性和突发性等三个方面.
风险的客观性是指在商业银行整个生存环境中,风险客观存在,不会随着经营者的意志发生转移.从会计风险的成因来看,外部环境和内部环境都是影响会计风险的主要因素.商业银行首先应认识到会计风险是客观存在的,随时都可能发生,并时刻对此保持警惕.
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风险的隐蔽性是指商业银行在日常会计核算过程中同样也存在风险,但由于会计人员对会计风险的防范意识不强,单笔或少数几笔业务未能引起足够重视,积少成多,导致风险雪球越堆越高,量变引起质变,最后集中爆发,带来无法补救的严重后果.
风险的突发性是指商业银行的风险尚未发生前,难以准确预测发生的概率和时间,一旦爆发就形成“井喷”或系统性蔓延现象,给风险的有效解决带来很大难度.
二、我国商业银行会计风险控制中存在的主要问题
1、会计信息严重失真
商业银行会计信息严重失真主要表现在两个方面：一方面是资本充足率被高估,另一方面是资产报表反映的质量与其真实质量相差甚远.究其原因,主要是商业银行在计算资本充足率时,常将提取的呆账准备作为附属资本处理,与巴塞尔协议所规定的资本充足率定义存在较大差距,从而导致低估商业银行会计风险和经营风险的可能性.其次,商业银行的盈利能力和稳健程度均受其资产质量的影响和制约,为了规避不良资产的监管风险和粉饰财务报表数据,部分商业银行盲目发放贷款和签发票据增加贷款余额或片面扩展表外业务,数据操纵的结果必将导致会计数据无法真实反映商业银行的风险状况.
2、会计核算存在违规现象
随着商业银行发展速度日益加快,行业相关法律法规也在不断地完善和健全,但在实际经营过程中,商业银行为了节约人力成本,会计机构设置不合理、会计人员聘任不足,导致会计人员一人身兼数职,会计相关内部控制制度的设计和执行均出现不同程度的缺失,加之会计人员缺乏风险防范意识,在办理业务的过程中不严格执行规定,最终导致会计核算结果不能够真实地反映商业银行的经营管理情况,甚至导致决策者无法根据会计核算信息作出正确决策,带来极大的经营风险.
3、会计风险的监督缺乏独立性
各类业务和资产规模的的快速扩张,必将使商业银行审计部门的任务越来越繁重.由于商业银行信息化程度越来越高,各类业务越来越多地依赖科技手段,但随之而来的问题是各层次工作人员的专业知识不能满足时代的进步和业务发展的要求.缺乏科学、目标明确的指标体系,会计风险的监督内容不具体,内部审计工作不能顺利地开展独立监督职能,加之审计部门熟悉会计业务的人员配备不足,严重阻碍着商业银行的内部审计部门对会计核算进行行之有效的事前、事中和事后监督,不仅制约了商业银行的经营活动,同时也给内部审计部门的权威性和独立性带来负面影响,导致商业银行的会计风险监督缺乏独立性,无法有效防范和规避会计风险.
4、会计人员风险防范意识淡薄
由于缺乏风险防范意识,商业银行的会计人员对实际工作中会计风险的防范重点缺乏必要的认识,部分会计人员自身专业素养较低,极易给商业银行带来会计风险.目前,多数商业银行采取快速扩张的规模策略,从社会上招聘到的会计人员原来大多是在工商企业从业,对金融业尤其是商业银行会计缺乏深入了解,加之新入职的会计人员通常没有充足的时间接受岗前培训,造成会计风险的防范意识和能力严重不足.与业务发展相匹配的合格会计人员的严重缺乏,既不利于商业银行会计工作的开展,也给会计核算和管理环节埋下了极大的风险隐患.
三、防范商业银行会计风险的对策和建议
1、建立健全商业银行的会计规范体系
商业银行的经营管理活动应以法制银行的建设为目标,不断完善和强化风险管理体系.健全的会计规范体系是商业银行风险管理体系的有机组成部分,主要包括会计法规、会计准则、会计制度和构成内部控制制度的各类会计管理文件,商业银行必须根据会计规范进行会计处理.同时,会计规范体系中还应包括职业道德,形成制度上和道德上对会计风险的共同约束.商业银行的会计人员应加强自身法制观念的培养,依法、合规进行会计核算,按照不相容职责和岗位相分离的原则安排和分设岗位.同时,在制定操作规范的过程中充分考虑程序的实用性和针对性,做到有章可依,有章可循,违章必究.2、完善商业银行的风险管理文化建设
商业银行的经营管理应遵循安全性、流动性、效益性等“三性”原则,安全运营是商业银行可持续发展的基本前提,因此,安全性的考虑必须居于首位.由于内部控制制度的设计存在缺陷,导致商业银行违法、违规行为时有发生,成为商业银行会计风险的主要来源,弱化了商业银行的有效竞争力,只有进一步加强会计风险防范,确保安全运营,商业银行才能在激烈的市场竞争中稳稳占据一席之地.如果金融案件频发、损失不断,将会导致商业银行自身的生存和业务发展陷入泥沼,稳健、持续发展更无从谈起.目前,商业银行的竞争日趋白热化,银行客户面临着越来越多的选择,作风严谨一贯是商业银行吸引客户不可或缺的无形资产,在新的社会环境和竞争态势下,必须将其打造成商业银行主要的核心竞争力.及时加强会计相关内部控制,堵塞制度设计和执行中的漏洞,纠正会计核算和管理中的
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